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一般反避税管理办法 试行 一般反避税管理办法试行 一般反避税管理措施LPAR；试验和rPar； 一般反避税管理办法（试行） 国家税务总局令第32号 全文有效成文日期：2021-12-02 《反避税管理办法》（试行）于2022年11月25日在国家税务总局第三次常务会议上审议通过，现予公布，自2022年2月1日起施行。 国家税务总局局长：王军 2022年12月2日 一般反避税管理办法（试行） 一般规定 第一条为规范一般反避税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。 第二条本办法适用于税务机关根据《企业所得税法》第四十七条和《企业所得税法实施条例》第一百二十条的规定，对未享受税收优惠的企业实施的避税安排进行的专项纳税调整合理的商业目的。 下列情况不适用本办法： （一） 与跨境交易或支付无关的安排； （二）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。 第三条税收优惠是指减免或者缓缴企业所得税。 第四条避税安排具有以下特征： （一） 唯一或主要目的是获得税收优惠； （二）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。 第五条税务机关应当在具有合理商业目的和经济实质的类似安排的基础上，按照实质重于形式的原则，实施专项税收调整。调整方法包括： （一）对安排的全部或者部分交易重新定性； （二） 在税务方面否认交易方的存在，或将交易方与其他交易方视为同一实体； （三）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配； （四） 其他合理的方法。 第六条企业的安排属于转让定价、成本分摊、受控外国企业、资本弱化等其他特别纳税调整范围的，应当首先适用其他特别纳税调整相关规定。 企业的安排属于受益所有人、利益限制等税收协定实施范围的，应当先适用税收协定实施的有关规定。 第二章立案 第七条各级税务机关应当结合工作实际，运用企业所得税汇算清缴、纳税评估、同期数据管理、对外支付税务管理、股权转让交易管理、税务协议执行等各种数据资源，及时查明一般反避税案件的来源。 第八条主管税务机关发现企业存在避税嫌疑的，层报省、自治区、直辖市和计划单列市（以下简称省）税务机关复核同意后，报税务总局申请立案。 第九条省级税务机关应当将国家税务总局形成的备案申请审查意见转发主管税务机关。国家税务总局同意立案的，主管税务机关应当进行一般性反避税调查。 第三章调查 第十条主管税务机关进行一般性反避税调查时，应当向被调查企业发出税务检查通知书。 第十一条被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供下列资料： （一） 安排的背景资料； （二）安排的商业目的等说明文件； （三） 安排内部决策和管理资料，如董事会决议、备忘录、电子邮件等； （四）安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等； （五） 与其他交易方的沟通信息； （六）可以证明其安排不属于避税安排的其他资料； （七） 税务机关认为必要的其他材料。 企业因特殊情况不能按期提供的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。主管税务机关应当自收到企业延期申请之日起15日内书面回复。逾期未回复的，视同税务机关同意企业的延期申请。 第十二条企业拒绝提供信息的，主管税务机关可以依照税收征管法第三十五条的规定予以核实。 第十三条主管税务机关实施一般反避税调查时，可以要求为企业筹划安排的单位或者个人（以下简称筹划方）提供有关资料及证明材料。 第十四条一般反避税调查涉及向计划方、关联方和其他与调查相关业务有关的企业调查取证的，主管税务机关应当送达税务事项通知。 第十五条主管税务机关审核企业、筹划方、关联方以及与关联业务调查有关的其他企业提供的资料，可以采用现场调查、发函协查和查阅公开信息等方式核实。需取得境外有关资料的，可以按有关规定启动税收情报交换程序，或者通过我驻外机构调查收集有关信息。涉及境外关联方相关资料的，主管税务机关也可以要求企业提供公证机构的证明。 第四章结业 第十六条主管税务机关根据调查过程中获得的相关资料，自税务总局同意立案之日起9个月内进行审核，综合判断企业是否存在避税安排，形成案件