计划审计工作 .pptVIP

重要性运用 （一）在审计计划阶段，确定重要性水平 （二）在审计执行阶段，不断修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序 （三）在审计完成阶段，参照确定的重要性水平，评价错报的影响。 第二十九页，共四十五页。 从性质方面考虑重要性 1、错报对遵守法律法规要求的影响程度； 2、错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度； 3、错报掩盖收益或其他趋势变化的程度(尤其在联系宏观经济背景和行业状况进行考虑时)； 4、错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度； 5、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。例如，错报事项对分部或被审计单位其他经营部分的重要程度，而这些分部或经营部分对被审计单位的经营或盈利有重大影响； 6、错报对增加管理层报酬的影响程度。例如，管理层通过错报来达到有关奖金或其他激励政策规定的要求，从而增加其报酬。 第三十页，共四十五页。 7．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度，这些错误分类影响到财务报表中应单独披露的项目。例如，经营收益和非经营收益之间的错误分类，非盈利单位的受到限制资源和非限制资源的错误分类。8．相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息(例如，盈利预测)而言，错报的重大程度。9．错报是否与涉及特定方的项目相关。例如，与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联。10．错报对信息漏报的影响程度。在有些情况下，适用的会计准则和相关会计制度并未对该信息作出具体要求，但是注册会计师运用职业判断，认为该信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量很重要。11．错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的影响程度，该影响程度能被合理预期将对财务报表使用者作出经济决策产生影响。 第三十一页，共四十五页。 会计报表层重要性水平的确定 注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 第三十二页，共四十五页。 第六章 计划审计工作 第一页，共四十五页。 第一节 初步业务活动 根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》学习 第二页，共四十五页。 一、初步业务活动的目的 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： （一）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （二）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （三）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。  第三页，共四十五页。 二、初步业务活动的内容 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性； 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。 第四页，共四十五页。 业务承接评价表：请看教材第80页 业务保持评价表：请看教材第84页 第五页，共四十五页。 审计业务约定书 《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 第六页，共四十五页。 审计业务约定书的作用 可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作； 可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。 第七页，共四十五页。 审计业务约定书的基本内容 1.财务报表审计的目标； 2.管理层对财务报表的责任； 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；  第八页，共四十五页。 8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10.管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13.违约责任； 14.解决争议的方法； 15.签约双方法定代