金融企业会计 (2)全书教学课件.pptx

;第一章 总 论;第一节 金融企业会计概述; 二、 金融企业会计定义及作用 ; 三、金融企业会计的特点;第二节 金融企业会计基本假设、核算基础及质量要求;二、金融企业会计核算基础 《企业会计准则——基本准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制是指属于当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 与权责发生相对应的是收付实现制。在收付实现制下，对收入和费用的确认完全按款项实际收到或支付的日期为基础来确定归属期。;三、金融企业会计核算质量要求 (一)可靠性 (二)相关性 (三)明晰性 (四)可比牲 (五)实质事于形式 (六)重要性 (七)谨慎性 (八)及时性; 第三节 金融企业会计要素及其计量 一、金融企业会计要素 (一)资产 (二)负债 (三)所有者权益 (四)收入 (五)费用 (六)利润 ;二、金融会计要素的确认 《企业会计准则——基本准则》规定，会计要素在确认时，均应满足相应条件，符合会计要素的定义；相关的经济利益很可能流入或者流出企业；该经济利益流入成者流出的金额能够可靠地计量。 金融企业会计要素的确认原则包括： (一)符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业。二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列人资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。 (二)符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：一是与该义务有关的经济利益很可能流出金融企业。二是未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。; (三)所有者权益金额取决于资产和负债的计量。所有者权益项目应???列入资产负债表。 (四)收入只有在经济利益很可能流入从而导致银行资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠地计量时才能予以确认。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。 (五)费用只有在经济利益很可能流出从而导致资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠地计量时才能予以确认。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。 (六)利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润项目应当列入利润表。;三、金融会计要素的计量属性 金融机构在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。 《企业会计准则——基本准则》规定，会计要素在计量时有如下五种计量属性。 (一)历史成本 (二)重置成本 (三)可变现净值 (四)现值 (五)公允价值;【课堂思考】 1.金融企业会计的特点有哪些? 2.如何界定金融企业会计主体? 3.权责发生制与收付实现制的区别是什么？ 4.权责发生制对金融企业会计核算的基本要求有哪些？;结 束;;第二章 基本核算方法 ;第一节 会计科目和账户;第二章 基本核算方法 ;二、会计科目的分类及编号 ;三、账户的设置与作用; 四、金融企业会计账户的分类与开立; 第二节 记账方法 一、记账方法的种类 记账方法是按一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，来记录各项经济业务，登记账簿的一系列专门技术方法的总称。记账方法分单式记账法和复式记账法两种。 （一）单式记账法 单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个账户中进行登记的一种方法。在商业银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证，只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。 （二）复式记账法 复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。金融企业对于表内科目的会计核算采用借贷记账法。; 二、借贷记账法的基本要点 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用来记录和反映会计要素项目增减变化过程及其结果的一种复式记账方法， 借贷记账法的基本要点有以下4个方面： （