第1章 纳税会计概述.pptVIP

* * 第1章 纳税会计概述 1.1.1 纳税会计的概念 纳税会计就是纳税人为了适应纳税的需要，在遵循国家税收法令和企业会计准则的基础上，核算和监督纳税人的纳税事务，实现合理税负的一种专门会计。它是以现行国家税收法令为依据，运用会计的专门方法对纳税人的计税依据、税款进行准确计算，依法申报和纳税，从而对纳税人的资金运动进行连续、系统、全面核算和监督的一门专门会计。 1.1.3 纳税会计与财务会计的区别与联系 1.两者的联系 纳税会计作为一项实质性的工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个专门领域，与财务会计相伴而存。 2.两者的区别 (1)目标不同。财务会计服务于综合部门及外界有关经济利益者，同时也服务于企业自身的生产经营活动；纳税会计则要按现行税法和缴纳办法计算应纳税款，正确履行纳税义务，充分享受纳税人的权利。 (2)对象不同。企业财务的对象是企业能以货币计量的全部经济业务事项；而纳税会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项 (3)核算基础不同。财务会计是在遵循会计准则、会计制度对企业的经济事项进行核算和反映。纳税会计不仅要遵循一般会计原则，更要严格按现行税法的要求进行会计核算，当会计准则、会计制度与税法对某一项业务处理的规定不符时，必须按税法的规定进行调整，以保证应纳税款的及时足额的缴纳。 (3)计量标准不同。税法是收付实现制和权责发生制的混合物；而会计是以持续经营假设为依据的，为记账基础遵循的是权责发生制原则，从而产生计量标准的差异。 1.2 税务登记管理办法 税务登记管理办法的主要内容包括：设立登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 1.2.1 设立登记 企业和个体工商户及有纳税义务的单位设立时都应办理税务登记。 可以不申报办理税务登记的有：国家机关、个人、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。 1.2.2 变更登记 如果税务登记内容发生变化，应向主管税务机关申报办理变更税务登记。 1、需向工商行政管理部门办理变更登记的，应当自办理变更之日起30天内，持有关证件向主管税务机关申报办理变更税务登记。 2、不需向工商行政管理部门办理变更登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30天内，持有关证明向主管税务机关申报办理变更税务登记。 1.2.3 停业、复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。 (注：停业登记的对象仅限于实行“非查账征收”的纳税人。对实行“查账征收”的纳税人不予办理停业登记，该类纳税人在核定的申报纳税期间内，无经营收入或其他收入的，应办理零纳税申报。) 1.2.4 注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务主管机关申报办理注销税务登记。 1.2.5 外出经营报验登记 纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)。 1.2.6 证照管理 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。 1.2.7 非正常户处理 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查。查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。 1.2.8 法律责任 1.纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 2.纳税人不办理税务登记的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 1.3 发票的概述 1.3.1 发票的基本内容及领购 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中所开具的收付款凭证。发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，也是税务稽查的重要依据。 销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；在特殊情况下，也可由付款方向收款方开具发票。填开发票的单