支付结算业务的核算(上).pptVIP

托收承付结算全额承付核算程序图 收款人 付款人开户行 付款人 ②委托收款 ③通知付款 ⑥支付款项、划款 ⑦通知入账 收款人开户行 ①购货合同发货 ④提示付款 ⑤同意付款 　　第三章　 支付结算业务的核算 一、支付结算业务概述 二、汇兑业务的核算 三、托收承付与委托收款的结算 　 支付结算业务是银行的主要业务之一，也是银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行支付结算业务概述和各种结算方式。其具体内容包括：支付结算的概念、意义；支付结算的原则和纪律；支付结算的种类；汇兑、托收承付及委托收款的概念、规定、业务核算手续。 本章要点 　　　　第一节　支付结算业务的核算 　　 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 银行是支付结算和资金清算的中介。 一、支付结算的原则和纪律 （一）支付结算原则 1、恪守信用，履约付款---结算当事人，银行 2、谁的钱进谁的账，由谁支配---银行 3、银行不垫款 （二）支付结算纪律 1、单位、个人应遵守的结算纪律 ? 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； ?不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金； ?不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； ?不准违反规定开立和使用账户。 2、银行应遵守的结算纪律 ? 银行要履行“清算中介”的职责，办理支付结算工作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； ?不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； ?不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； ?不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； ?不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； ?不准违反规定为单位和个人开立帐户； ?不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； ?不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； ?不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。 二、支付结算种类 《中华人民共和国票据法》，1997年10月1日起实施 。 1997年9月中国人民银行颁布了《支付结算办法》，并于12月起实施。 确立和规范了我国现行支付结算体系包括票据、信用卡和结算方式（三票、一卡、三方式）共8种。即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付。 三 票 ＊支票 现金支票 同 城 转账支票 普通支票 汇票 ＊银行汇票 异 地 ＊商业汇票 同城、异地 ＊本票 定额本票 同 城 不定额本票 一 卡 ＊信用卡 同城、异地 三方式 ＊汇兑 信 汇 异 地 电 汇 ＊委托收款 同城、异地 ＊托收承付 异 地 结算方式（＊8种） 第二节 汇兑业务的核算 汇兑的概念及基本规定 （一）汇兑的概念 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 汇款人（单位或个人） 收款人 汇兑分为信汇和电汇，由汇款人选择使用。 款 项 委托银行 （二）汇兑的基本规定 ?单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。异地结算。 ?签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。 ?汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。 ?汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 ?未在银行开立存款帐户的收款人，凭信、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项，必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款人”处签章；信汇凭签章支取，收款人的签章必须与预留信汇凭证上的签章相符。银行审查无误后，以收款人的姓名开立应解汇款及临时存款账户，该户只付不收，付完清户，不记付利息。 ?收款人在汇入行需要转汇的应重新办理汇款手续，其收款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途；汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样。 ?汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤消，对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇；转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤消或退汇。 ?汇出银行对收款人拒收的汇款或经过两个月无法交付的汇款，应主动退汇。 汇兑的核算 一、汇出行的核算