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第二节 账户和复式记账 一、会计科目（P15） 1.按反映的经济内容分类 P15 2.按提供核算指标的详细程度分类 （二）会计科目的分类 （一）会计科目的意义 3.按是否计入主要会计报表分类 第二十八页，共四十四页。 二、账户 （一）账户的概念 （二）银行会计账户的分类 P15 资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类 （三）账户的基本结构 第二十九页，共四十四页。 三、复式记账（P20） （一）复式记账的概念 （二）借贷记账法的概念及特点 （三）账户对应关系和会计分录 〖例〗 P20 （四）登记账户与试算平衡 第三十页，共四十四页。 第三节 会计凭证 一、会计凭证的意义和作用 P24 二、会计凭证的分类 （一）原始凭证 1.外来原始凭证 2.自制原始凭证 第三十一页，共四十四页。 银行会计 第一页，共四十四页。 银行 银行是通过存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，承担信用中介的金融机构。银行是金融机构之一，而且是最主要的金融机构，它主要的业务范围有吸收公众存款、发放贷款以及办理票据贴现等。在我国，中国人民银行是我国的中央银行。 第二页，共四十四页。 银行起源 一般认为最早的银行是意大利1407年在威尼斯成立的银行。其后，荷兰在阿姆斯特丹、德国在汉堡、英国在伦敦也相继设立了银行。十八世纪末至十九世纪初，银行得到了普遍发展。 在17世纪，一些平民通过经商致富，成了有钱的商人。他们为了安全，都把钱存放在国王的金库里。这里要注意，那个时候还没有纸币，所谓存钱就是指存放黄金。因为那时实行“自由铸币”（Free coinage）制度，任何人都可以把金块拿到铸币厂里，铸造成金币，所以铸币厂允许顾客存放黄金。 但是很不幸，这些商人没意识到，铸币厂是属于国王的，如果国王想动用铸币厂里的黄金，根本无法阻止。1638年，英国的国王是查理一世（Charles I），他同苏格兰贵族爆发了战争，为了筹措军费，他就征用了铸币厂里平民的黄金，贷款给国王。 下图就是查理一世。后来1649年，他被克伦威尔砍了头，这就是著名的英国资产阶级革命，详细情况可以参照《英国史笔记（四）》。 第三页，共四十四页。 虽然，被征用的黄金最终都还给了原来的主人，但是商人们感到，铸币厂不再安全了。于是，他们把钱存到了金匠（Goldsmith）那里。金匠就为存钱的人开立了凭证，以后拿着这张凭证，就可以取出黄金。 很快地，商人们就发现了，需要用钱的时候，根本不需要取出黄金，只要把黄金凭证交给对方就可以了。 再后来，金匠恍然大悟，原来自己开立的凭证，居然具有货币的效力！他们抵抗不了诱惑，就开始开立“假凭证”。但是神奇的是，只要所有客户不是同一天来取黄金，“假凭证”就等同于“真凭证”。这就是现代银行中“准备金制度”的起源，也是“货币创造”机制的起源。银行体系可以将信用货币的数量放大，实物货币就做不到这一点。 此时是17世纪60年代末，现代银行就是那个时候诞生的。 第四页，共四十四页。 中国银行 中国大陆的银行主要有： 中央银行：1家：中国人民银行 政策性银行：3家：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行 国有商业银行：5家：中国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国农业银行、交通银行 股份制商业银行：12家：招商银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、浦发银行、兴业银行、民生银行、平安银行、广发银行、恒丰银行、渤海银行、浙商银行 城市商业银行：137家 农村商业银行：大概224家 专业银行：1家，中国邮政储蓄银行 其余组成部分还包括：外资银行、合资银行以及近年来新增的村镇银行。 第五页，共四十四页。 中华人民共和国商业银行法》第三条：商业银行可以经营下列部分或者全部业务： （1）吸收公众存款；? （2）发放短期、中期和长期贷款；? （3）办理国内外结算；? （4）办理票据承兑与贴现；? （5）发行金融债券； （6）代理发行、代理兑付、承销政府债券； 第六页，共四十四页。 （7）买卖政府债券、金融债券； （8）从事同业拆借；? （9）买卖、代理买卖外汇； （10）从事银行卡业务；? （11）提供信用证服务及担保； （12）代理收付款项及代理保险业务； （13）提供保管箱服务； （14）经国务院银行业监督管理机构批准的其它业务。 第七页，共四十四页。 会计科目 吸收存款”是负债类科目，它核算企业 （银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 第八页，共四十四页。 “同业存放”虽然也是负债类科目，但它核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。是指因支付清算和业务合作等的需要，由其他金融机构存放于商业银行的款项。 第九页