第十二章 财务会计报告.pptVIP

主表各项目的内容和填列方法 1、经营活动产生的现金流量 1.1 销售商品、提供劳务收到的现金 ( 用 X 表示) 1.1.1.包含向购买者收取的增值税款和货款。此增值税款一般根 据本期“应交税费——增值税——销项”发生额填列。 1.1.2.计算公式( X) ＝ 营业收入＋“应交税费——增值税(销项)” ＋应收账款（年初余额－期末余额） ＋应收票据（年初余额－期末余额） ＋预收账款（期末余额－年初余额） －当期计提的坏账准备－票据贴现的利息-视同销售的销项税额 X=1 250 000+212 500+(299 100-598 200) +(246 000-66 000) -0-900-20 000-0 =1 322 500（元） 主表各项目的内容和填列方法 1.2 收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费——如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 收到的税费返还＝0 主表各项目的内容和填列方法 1.3 收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入——如： 罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 经营租赁收到的租金等。 价值较大的，应单列项目反映。 收到的其他与经营活动有关的现金＝0 主表各项目的内容和填列方法 1.4 购买商品、接受劳务支付的现金 反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金。 购买商品、接受劳务支付的现金（Y） = 营业成本 +本期“应交增值税——进项税额” -存货（期初余额－期末余额） +应付票据（期初余额－期末余额） +应付账款（期初余额－期末余额） +预付账款（期末余额－期初余额） -计入本期生产成本的非材料费用 +存货盘亏-存货盘盈 +用于投资的存货成本 -接受投资增加的存货 （Y）=750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700） +（200 000-100 000）+0-（324 900+80 000）+0+0 =392 266（元） 主表各项目的内容和填列方法 1.5 支付给职工以及为职工支付的现金 本项目—— 反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金。 包括：本期实际支付给职工工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的其他费用。 不包括：支付的离退休人员的各项费用——在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映 支付给在建工程人员的工资——在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 注意：为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金；支付给职工的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；支付给职工或为职工支付的其他福利费等——据职工工作性质和服务对象，分列“本项目”和“投资活动相应项目”。 支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本/制造费用/管理费用中职工薪酬 +应付职工薪酬（年初余额-期末余额） -[在建工程中应付职工薪酬（年初余额-期末余额）] =324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000） =300 000元 主表各项目的内容和填列方法 1.6 支付的各项税费 反映企业按规定支付的各种与经营活动有关的税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。 不包括： （1）计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税 （2）因投资活动产生的增值税和营业税。 支付的各项税费 =当期所得税费用+营业税金及附加 +应交税费（增值税——已交税金） -应交所得税（期末余额-期初余额） =122 496+2 000+100 000-（20 097-0） =204 399（元） 主表各项目的内容和填列方法 1.7 支付的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如：罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。价值较大的，应单列项目反映。 计算公式 支付的其他与经营活动有关的现金 =其他管理费用+当期销售费用+其他营业外支出－其他应付款（期末额－期初额） =50 000+20 000-0-（50 000-50 000） =70 000元 主表各项目的内容