第十二章 控制方法和技术.pptVIP

三、程序控制 程序是对操作或事务处理流程的一种描述、计划和规定。凡是连续进行的、由多道工序组成的管理活动或生产技术活动，只要它具有重复发生的性质，就都应当为其制定程序。 （一）程度的性质 1、程序是一种计划 它规定了如何处理重大问题以及处理物流、资金流、信息流等的例行办法。 2、程序是一种控制标准 它通过文字说明;格式说朋和流程图等方式，把一项业务的处理方法规定得一清二楚，从而，既便于执行者遵守，也便于主管人员进行检查和控制。 3、程序是一种系统 一个复杂的管理程序，例如新产品开发、成本核算等，往往涉及多个职能部门、多个工作岗位、不同的主管人员和专业人员、各种计划、记录、账簿、报告，以及各种类型的管理活动，例如调研、计划、设计、会审、校核、登账、核算等等，因而应将其看作是一种系统，用系统观点和系统分析方法来分析和设计程序。 （二）程序的分析和制定方法  管理程序分析所依据的理论是管理的原理，分析的工具主要是业务流程图。业务流程图是利用少数具有特定含义的符号和文字说明，形象而具体地描述系统的业务流程，非常直观，便于记忆分析和对比。它不仅可用来设计管理程序，而且也是分析和设计计算机化的管理信息系统的主要工具。 P400表12-1是管理实践中常用的业务流程图符号。 （三）程序控制的准则  1、使程序精简到最低程度 对主管人员来说，最重要的准则就是要限制所用程序的数量。 2、确保程序的计划性 既然程序也是计划，因而程序的设计必须考虑到有助于实现整个组织的(而不仅仅是个别部门的)目标和提高整个组织的效率。 3、把程序看成是一个系统 任何一个程序，无论是工资发放、材料采购、成本核算，还是新产品开发等程序其本身都是包含着许多活动的呈网络关系的系统。同时，从组织的整体角度来考虑，任何一个程序又都是一个更大的系统的组成部分或要素。 将程序看作系统，就是要从整体的角度细微地分析和设计程序，务必使各种程序的重复、交叉和矛盾现象减少到最低限度。此外，将程序看作系统，还有助于主管人员追求整体的最优化而不仅仅是局部的次优化。 4、使程序具有权威性 程序能否发挥应有的作用，一方面取决于它设计得是否合理;另一方面取决于它执行得是否严格。 （1）程序的制定和发布要具有权威性。 （2）各级主管人员特别是上层主管人员要带头遵守程序。 （3）必须长期坚持对程序实施的检查监督。 程序的重要性是毋庸置疑的。但由于程序的计划和控制单调枯燥，看似简单平凡，所以主持其事的人往往得不到最高主管部门人员的关心和支持。 实践经验证明，推行管理的程序化和标准化，是改革传统管理方式，实现管理现代化的重要步骤。 四、审计控制 （一）财务审计 财务审计是由专职机构和人员，依法对审计单位的财务、财政收入及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，达到维护财经法纪，改善经营管理提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。财务审计的主要方法有： 1、审计检查方法 是指在审计项目实施过程中所采用的各种检验、查证方法。 2、审计调查法 是指审计人员通过调查，对被审计单位的会计资料和有关事实进行查证的一种方法。 3、审计分析法 是指审计人员利用各种分析技术对审计对象进行比较、分析和评价的一种方法。 4、抽样审计法，亦称抽查或试查法 它是先从被查总体中抽取一部分资料作为样本进行审查，然后根据审查结果来推断被查总体正确性和合法性的一种方法。 第十二章  控制方法与技术 学习目标 1、掌握预算控制的含义及基本内容。 2、 理解质量控制、成本控制方法的基本原理及应用。 开 篇 案 例 张正在几天前被任命为一家国有化妆品公司的总经理。他很快就发现这家公司存在着很多问题，而且其中的大多数问题都与公司不适当的管理控制有关。例如；他发现公司各部门的预算是由各部门自行制定的，前任总经理对各部门上报的预算一般不加修改就签字批准；公司内部也没有专门的财务审核人员，因此对各部门的预算和预算的实施情况根本就没有严格的审核。在人事方面，生产一线人员流动率大，常有人不辞而别，行政工作人员迟到早退现象严重，而且常有人在工作时间利用公司电话炒股票。 公司对这些问题都没有采取有效的控制措施，更没有对这方面的问题进行及时调整或解决。不少中层管理者还认为，公司业务不景气，生产人员想走是很正常的，行政工作人员在没什么工作可做的情况下，迟到早退、自己想办法赚点钱也是可以理解的，对此没有必要大惊小怪。 张正认为，要改变公司的面貌，就一定要加强资金、人员等方面的控制，为此，就需要制定出一个综合控制计划。 问题：为了改变公司的面貌，这个综合控制计划应包括哪几方面内容？在实施过程中又会遇到什么样的问题？ 第十二章 控制方法与技术 第