第十一章货币资金审计.pptVIP

* 第十一章 货币资金审计 §11.1 货币资金审计概述 §11.2 库存现金审计 §11.3 银行存款审计 §11.1 货币资金审计概述 一、货币资金的内容和特点 1、内容 库存现金、银行存款、其他货币资金 2、特点 固有风险很高！ （受其他循环的交易影响大；收付业务量大，发生频繁；流动性强，作为流通手段易发生舞弊） 3、审计目标 （1）确定资产负债表中的货币资金在报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有； （2）确定发生的货币资金是否均已记录完整； （3）确定账户余额是否正确； （4）确定报表披露是否恰当。 二、涉及的主要凭证和记录 1、库存现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关记账凭证（收付款凭证） 5、有关会计账簿 三、货币资金的内部控制制度 1、岗位分工及授权批准 ◆ 建立岗位责任制 ◆ 配备合格的人员 ◆ 建立严格的授权审批制度 ◆ 明确各级审批权限 ◆ 及时入账 ◆ 按规定的程序办理货币资金支付业务 ◆ 对重要的业务实行集体决策制度 ◆ 严禁未经授权的人员直接接触货币资金 2、现金和银行存款的管理 《现金管理暂行条例》 《支付结算办法》 3、票据及有关印章的管理 4、监督检查 四、货币资金的控制测试 1、抽查一定收款凭证 （1）核对与存入银行账户的日期与金额是否相符； （2）核对与银行存款日记账的收入金额是否一致； （3）核对与银行对账单是否相符； （4）核对与应收账款等相关明细账有关记录是否相符； （5）核对与销售发票等是否一致 2、抽查一定付款凭证 （1）审查付款的审批授权是否正确； （2）核对与银行存款日记账的付出金额是否一致； （3）核对与银行对账单是否相符； （4）核对与应付账款等相关明细账有关记录是否相符； （5）核对与销售发票等是否相符。 3、抽取一定库存现金、银行存款日记账 4、抽取一定期间银行存款余额调节表 5、检查外币资金的折算是否符合规定 §11.2 库存现金审计 一、核对库存现金日记账与总账 二、盘点库存现金 突击盘点 选在业务最低点 包括各部门的“备用金” 盘点时，会计主管和出纳在场 盘点后填制“库存现金盘点表”，并由会计主管、出纳、审计人员签字 三、抽取大额现金收支 四、审查现金收支的截止日期 五、审查外币现金的折算 六、披露是否公允 案例分析 资料：2009年7月20日，注册会计师对A公司2019年报表进行审计中查到“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。1月21日上午8时，注册会计师对该公司的库存现金进行了盘清点。该公司1月20日库存现金日记账余额为832.10元，清点结果如下： (1)库存现金实有数为627.34元。 (2)保险柜中有下列单据已收、付但未入账。 ①职工张某6月4日预借差旅费200元，已经领到批准。②职工刘某借据一张140元，未经批准，也没有说明用途。③在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共四张，金额135.24元。 (3)银行核定企业库存现金限额为800元。 (4)经核对1月1日至1月20日的收付款凭证和库存现金日记账，核实1月1日至1月20日收入现金数为2350元、支出现金数为2580元。 要求：指出上述处理中存在的问题，并提出相应建议 * * *