行政单位会计制度+.ppt

实务举例 购买无形资产，按实际支付的购买价款、相关税费等 借：无形资产 贷：资产基金—无形资产 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 按月计提无形资产摊销时，按照应计提的金额 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销 无形资产预期不能带来服务潜力或经济利益的，应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。 1.待核销的无形资产转入待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 累计摊销 贷：无形资产 2.报经批准予以核销时，按照待核销无形资产的账面价值 借：资产基金——无形资产 贷：待处理财产损溢 实务举例 公共基础设施 新增科目 主要核算由行政单位占有并直接负责维护管理、 供社会公众使用的工程性公共基础设施资产， 包括城市交通设施、公共照明设施环保设施、 防灾设施、健身设施、广场及公共构筑物等其 他公共设施。 注意与单位固定资产的区分 采用“双分录”核算。 公共基础设施 需要注意的几点： 与公共基础设施配套使用的修理设备、工具器具、车辆等动产，作为管理公共基础设施的行政单位的固定资产核算，不通过本科目核算。 与公共基础设施配套、供行政单位在公共基础设施管理中自行使用的房屋构筑物等，能够与公共基础设施分开核算的，作为行政单位的固定资产核算，不通过本科目核算。 政府储备物资 新增科目 主要核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等。 注意： 负责采购并拥有储备物资调拨权力的行 政单位将政府储备物资交由其他行政单位 代为储存的，由采购单位通过本科目核算 政府储备物资，代储单位将受托代储的政 府储物资作为受托代理资产核算。 采用“双分录”核算 受托代理资产 新增科目 主要核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括 受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。 行政单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通 过本科目核算。“受托代理负债” 接受委托的转赠物资验收入库，按照确定的成本 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 交付受赠人时做相反分录 主要掌握负债的定义、分类、确认和计量原则 负债的定义：行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务。 分类：按预计偿还年限分为流动负债（1 年内（含1 年））和非流动负债； 流动负债：应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、其他应付款、应付政府补贴款等 ? 非流动负债：长期应付款 第四章 负 债 确认时间：在确定承担偿债责任并能够可靠地进行货币计量事确认。 计量原则：按照承担的相关合同金额或实际发生额进行计量。 注意： 承担或有责任的负债，不列入资产负债表，但应当在报表附注中披露。 第四章 负 债 行政单位会计科目 现行科目 新科目 负债类 应缴预算款 应缴财政款 应缴财政专户款 应交税费 暂存款 应付职工薪酬 *应付工资（离退休费） 应付账款 *应付地方（部门）津贴补贴 应付政府补贴款 *应付其他个人收入 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 应缴财政款 新增科目 核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入、对政府的捐款等。 应当在收到应当上缴财政的款项时确认。 应缴税费 新增科目 核算行政单位按照税法等有关规定应当缴纳的各种税费。行政单位代扣代缴的个人所得税也通过本科目核算。 应当在产生缴纳税费义务时确认。 应付职工薪酬 新增科目 主要核算行政单位按照有关规定应当支付给职工的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 按照“工资（离休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金等进行明细核算。 应付账款 新增科目 主要核算行政单位因购买物资或服务、 工程建设等应付的偿还期限在1年以内（含1 年）的款项。 采用“双分录”核算方法 核销的应付账款应在备查簿中保留登记。 应付政府补贴款 新增科