行政单位会计制度-课件.ppt

累计折旧 新增科目 核算行政单位固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。 需要注意的几点： 行政单位对固定资产是否计提折旧由财政部另行规定。（财务规则第三十八条） 一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产折旧； 计提固定资产折旧不考虑预计净残值。 累计折旧 行政单位对下列固定资产不计提折旧： 文物及陈列品； 图书、档案； 动植物； 以名义金额入账的固定资产； 境外行政单位持有的能够与房屋及构筑物区分、拥有所有权的土地。 在建工程 新增科目 主要核算行政单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。 按照具体工程项目等进行明细核算；需要分摊计入不同工程项目的间接工程成本，应当通过本科目下设置的“待摊投资”明细科目核算。 在建工程 需要注意的几点： 行政单位的基本建设投资应当按照国家有关 规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的 规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。 行政单位应当在本科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。 无形资产 新增科目 主要核算行政单位各项无形资产的原价。 不具有实物形态而能为行政单位提供某种权 利的非货币性资产，包括著作权、土地使用 权、专利权、非专利技术等。 需要注意的几点： 采用“双分录”核算 无形资产要计提摊销 累计摊销 新增科目 主要核算行政单位无形资产计提的累计摊销。 需要注意的几点： 以名义金额计量的无形资产不计提摊销； ? 采用年限平均法计提无形资产摊销； 摊销年限确定原则： 法律规定的有效年限--受益年限--不少于10年 非大批量购入、单价小于1000元的，可以于购买的当期，一次将成本全部摊销。 ? 待处理财产损溢 新增科目 主要核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢。 行政单位财产的处理包括资产的出售、报废、损毁、盘盈盘亏，以及货币性资产损失核销等。 本科目应当按照待处理财产项目进行明细核算；对于在财产处理过程中取得收入或发生相关费用的项目，应当设置“待处理财产价值”、“处理净收入”明细科目，进行明细核算。 实务举例 购买无形资产，按实际支付的购买价款、相关税费等 借：无形资产 贷：资产基金—无形资产 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 按月计提无形资产摊销时，按照应计提的金额 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销 无形资产预期不能带来服务潜力或经济利益的，应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。 1.待核销的无形资产转入待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 累计摊销 贷：无形资产 2.报经批准予以核销时，按照待核销无形资产的账面价值 借：资产基金——无形资产 贷：待处理财产损溢 实务举例 公共基础设施 新增科目 主要核算由行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产，包括城市交通设施、公共照明设施、环保设施、防灾设施、健身设施、广场及公共构筑物等其他公共设施。 注意与单位固定资产的区分。 采用“双分录”核算。 公共基础设施 需要注意的几点： 与公共基础设施配套使用的修理设备、工具器具、车辆等动产，作为管理公共基础设施的行政单位的固定资产核算，不通过本科目核算。 与公共基础设施配套、供行政单位在公共基础设施管理中自行使用的房屋构筑物等，能够与公共基础设施分开核算的，作为行政单位的固定资产核算，不通过本科目核算。 政府储备物资 新增科目 主要核算行政单位直接储存管理的各项政 府应急或救灾储备物资等。 注意： 负责采购并拥有储备物资调拨权力的行 政单位将政府储备物资交由其他行政单位代 为储存的，由采购单位通过本科目核算政府 储备物资，代储单位将受托代储的政府储备 物资作为受托代理资产核算。 采用“双分录”核算 受托代理资产 新增科目 主要核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产， 包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。 行政单位收到的受托代理资产为现金和银行存款 的，不通过本科目核算。 1.接受委托的转赠物资验收入库，按照确定的成本 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 受托代理资产 2.将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本。 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 受托代理资产 3.转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为库存材料或固定资产，按