第三节应纳税额的计算.pptVIP

? 第三节 应纳税额的计算 应纳税额=应纳税的所得额*税率 【例题-计算题6-17】某企业在一个纳税年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为60 万元。请计算该企业应缴纳的企业所得税税额。 【解析】该企业核实后的应纳税所得额为50 万元，适用25％的所得税税率。 应纳税额=应纳税所得额×税率=60×25%=15（万元） 第一页，共二十四页。 ? （一）直接计算法的应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 【例题-计算题6-18】某企业为居民企业，2008年产品销售收入560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元，发生管理费用86万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出25万元。计算应纳企业所得税多少？ 【解析】应纳税的所得额=560-400+80-66+6-32.4-86-20+10-25=26.6（万元） 应纳税额=26.6×25%=6.65（万元） 第二页，共二十四页。 ? （二）间接计算法的应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额 如果有捐赠计算的步骤，肯定要先算会计利润，看题目要求，很可能按照“应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额”的公式计算所得