第十章流动负债3.pptVIP

第二节 应交税费 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、资源税 五、土地增值税 六、房产税、土地使用税和车船使用税 七、城市维护建设税 八、所得税 第二十七页，共七十四页。 ? 一、增值税（一）会计科目专栏设置 应交税费－应交增值税 ①进项税额 ①销项税额 ②已交税金 ②出口退税 ③减免税款 ③进项税额转出 ④出口抵减内销产品应纳税额 ④转出多交增值税 ⑤转出未交增值税 第二十八页，共七十四页。 （二）一般纳税人账务处理 一般纳税企业（17％或13％） 1.应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额＜当期进项税额时，不足部分可以结转下期继续抵扣。 （1）进项税额 购进货物或接受应税劳务时负担的增值税 第二十九页，共七十四页。 可以抵扣的 从销售方取得增值税专用发票抵扣凭证 从海关取得的完税凭证 未取得增值税抵扣凭证： 免税的农产品——13％ 运费（运输部门的发票——7％ 废旧物资——10％。 第三十页，共七十四页。 下列进项税额不可从销项税额中抵扣（购进的货物） 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务（交 营业税的部分） 用于免税项目的购进货物或者应税劳务 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应 税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货