第四章 系统内往来的核算.ppt

借：待清算辖内往来——杭州分行户 8 000 贷：吸收存款——活期存款——天泉饮料公司户 8 000 （5）工商银行杭州西湖支行收到杭州分行的汇划报文，确认无误后系统自动记账。会计分录为： 借：其他应付款——待处理汇划款项户 8 000 贷：待清算辖内往来——西湖支行户 8 000 次日，经西湖支行逐笔确认后冲销挂账，并下划至西湖支行记账。会计分录为： 二、系统内资金汇划与清算的核算 （四）系统内资金调拨与利息的核算 系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项的业务。 二、系统内资金汇划与清算的核算 1．系统内备付金存款的核算 （1）备付金存款账户的开立与资金存入的处理 清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算中心开立的备付金存款账户时： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款项 二、系统内资金汇划与清算的核算 总行清算中心收到上存的备付金时： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：系统内款项存放——××行备付金 （2）通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 二、系统内资金汇划与清算的核算 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项 同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。 系统内 往来 中国人民银行系统内往来 商业银行系统内往来 第四章 系统内往来的核算 一、商业银行系统内往来与系统内资金清算 对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。 系统内 资金清算 商业银 行系统 内往来 系统内资金汇划清算系统 商业银 行系统 内资金 清算 二、系统内资金汇划与清算的核算 　　处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。 （一）业务范围与处理流程 1．资金汇划清算系统的业务范围 2．资金汇划清算系统的业务处理流程 发报清算行 总行清算中心 收报清算行 收报经办行 发报经办行 汇划业务的发生行 汇划业务的接收行 在总行清算中心开立备付金存款账户各直辖市分行和二级分行（含省区分行营业部） 各清算行之间的资金清算 ★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 二、系统内资金汇划与清算的核算 （二）会计科目的设置 “上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。 “上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金” 二、系统内资金汇划与清算的核算 “系统内款项存放” 负债类科目，与 科目相对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。 总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。 省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存 款的增减变动情况。 “上存系统内款项” 二、系统内资金汇划与清算的核算 “待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。 “上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款。 “辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。 （三）