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? 审计案例分析 案例教学法（Case study）首创于美国哈佛大学商学院，在MBA教学中获得巨大成功。我国于80年代引入案例教学法。 国外案例，脱离中国的审计环境，只能作为借鉴，国内案例，实践改革之中，不得成形——上海财大，陈信元 考核方式：平时50%，期末50% 第一页，共四十二页。 ? 第一章 审计概述 学习目标： 1.了解审计发生和发展的经济制度和经济发展背景； 2.了解注册会计师协会的使命与职能； 3.掌握审计的分类、审计师的分类； 4.了解不同组织形式的会计师事务所； 5.掌握会计师事务所的组织结构； 6.掌握审计准则框架； 7.熟悉审计业务范围； 8.熟悉审计市场需求原因； 9.掌握影响审计质量和审计收费的因素； 10.掌握审计期望差距。 第二页，共四十二页。 ? 1.1 世界历史上的审计 审计按主体分为政府审计、民间审计、内部审计 1.1.1古代的审计活动：官厅审计（监督） 古巴比伦、古罗马、古埃及 中国 1.1.2第一份审计报告：民间审计（鉴证） 1.1.3第一个专业团体：行业的自我组织与自我约束 第三页，共四十二页。 ? 1.1.4影响审计准则和实务的组织 首先，国际组织： 最高审计机关国际组织(the Inter-national Organization ofSupreme Audit Institutions,简称INTOSAI), 是由世界各国最高一级国家审计机关所组成的国际性组织。创立于1953年，1968年在东京召开的第六次会议上，该组织的章程被通过，最高审计机关国际组织正式宣布成立，受联合国经社理事会领导。最高审计机关国际组织总部设在维也纳，由奥地利审计法院负责日常工作，该组织的会费由各成员国按联合国缴纳会费的比例分摊。目前该组织有成员186个，我国于1982年加入该组织。其主要职责是统一规范审计标准,加强业务合作，促进审计事业发展以及各会员国之间的信息交流与沟通。该组织的宗旨：互相交流情况，交流经验，推动和促进各国审计机关更好的完成本国的审计工作。 第四页，共四十二页。 ? 国际会计师联合会 国际内部审计师协会 美国： 美国公共监督委员会——公众公司会计监督委员会 美国独立审计准则委员会 美国会计学会 第五页，共四十二页。 ? 1.2 审计、审计师与会计师事务所 1.2.1审计及其分类 审计的定义 政府审计、民间审计和内部审计的关系 1.2.2审计师及其分类 1.2.3会计师事务所 会计师事务所的组织形式 第六页，共四十二页。 ? 第七页，共四十二页。 ? 审计按目的和内容的分类 类别 审计目的 审计内容 财务报表审计 对财务报表发表审计意见 财务报表（4+1） 经营审计 评价经营活动的效率和效果 经营活动（不限于会计，更像是管理咨询） 合规性审计 确定是否遵循了特定程序、规则或条例 相关业务 第八页，共四十二页。 ? 1.3 审计准则与审计业务范围 国际审计准则 美国审计准则 中国审计准则 审计业务范围 鉴证业务 相关服务 第九页，共四十二页。 ? 第十页，共四十二页。 ? 1.4 审计市场 审计市场需求分析 警察理论 信息理论 代理理论 受托责任理论 保险理论 冲突理论 第十一页，共四十二页。 ? 审计市场的供给分析 审计质量 审计收费 审计任期 第十二页，共四十二页。 ? 审计期望差距 业绩差距 合理性差距 第十三页，共四十二页。 ? 实训项目 P17 会计师事务所组织形式 第十四页，共四十二页。 ? 第二章 承接审计业务 学习目标： 1.了解业务承接的两大目标及其基本程序； 2.熟悉如何初步了解和评价客户； 3.掌握客户信息的来源及收集信息的方法； 4.熟悉初步业务活动的目的和质量控制； 5.掌握如何利用其他审计师工作； 6.掌握前后任审计师沟通的程序与内容； 7.掌握初步评估舞弊的相关内容； 8.熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更； 9.了解并满足超越客户期望的方法。 第十五页，共四十二页。 ? 2.1业务承接的实务流程 业务承接的目标 审查目标客户，确定是否承接业务； 说服客户聘用审计师 初步业务活动 时间 目的是为了帮助审计师确保已对所有可能会影响其制定审计计划和执行工作，以将审计风险降至可接受低水平的事项和情况予以考虑。 内容：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况；及时签订或修改审计业务约定书。 审计业务承接的实务流程：图2-1 第十六页，共四十二页。 ? 2.2 初步评价业务承接 获取客户资料的来源 初步了解和评价客户 初步了解和评价客户的目的是为了避免履约风险； 可能导致履约风险的事项 影响CPA承接业务的相关因素，表2-