税收筹划概述.pptVIP

政府视角：实现国家宏观调控目的 作为经济人，纳税人以税后利润最大化为目标，规避或减轻税收负担是其本能经济行为。 结论：在市场经济条件下，政府宏观调控效果依赖纳税人的反映情况。政府宏观调控的实施离不开纳税人的积极的避税行为。 第三十页，共六十七页。 政府宏观调控：主要内容 资源配置职能 收入分配职能 经济稳定和发展职能 第三十一页，共六十七页。 政府宏观调控：案例 5月19日，财政部和国家税务总局联合下发《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62号），明确企业和个人向地震灾区捐赠的相关所得税问题。一是对企业捐赠的规定。财税〔2008〕62号强调，“企业发生的公益性捐赠支出，按企业所得税法及实施条例的规定在计算应纳税所得额时按利润总额的12%扣除”；捐赠实物的视同销售处理。二是对个人捐赠的规定。财税〔2008〕62号强调，“个人将其所得向地震灾区捐赠的按个人所得税法规定从应纳税所得中扣除”，即对于个人通过红十字会等向地震灾区的捐赠，可以在个人应纳税所得额中全额扣除。  第三十二页，共六十七页。 政府宏观调控：案例﹙续﹚ 思考与讨论： 国家出台相关政策的目的是什么？ 你认为国家宏观调控的目的达到了吗？ 纳税人在捐款活动中，是否能获得经济利益？ 国家相关政策还存在什么问题？ 第三十三页，共六十七页。 政府宏观调控：失败案例 烟、酒过度消费不但对人体健康有害，而且其消费普遍存在外部负效应，对他人和社会带来不利的影响。为了保护社会公众的身体健康和消除其负面影响，我国政府一直对烟、酒等产品采用高税政策。具体体现为国家对烟、酒产品除了征收基本税率的增值税之外，还征收一道消费税。目前，我国对烟、酒征收的 消费税采用从价与从量复合征收方式： 卷烟：定额税率，标准箱150元；比例税率，标准条对外调拨价格在50元以上的税率45％，标准条对外调拨价格在50元以上的税率30％。 粮食、薯类白酒：定额税率，每斤0.5元；比例税率，20％。 第三十四页，共六十七页。 政府宏观调控：失败案例﹙续﹚ 思考与讨论： 我国对烟酒等消费品实行的高税政策为什么未能有效地抑制社会公众对烟酒的消费？ 第三十五页，共六十七页。 政府视角：促进税法进一步完善 通过企业的税收筹划，发现税法的漏洞 通过企业的税收筹划，发现税法的不足 第三十六页，共六十七页。 政府视角：有利于涵养税源 理论分析：从短期来看，纳税人的税收筹 划虽然会减少国家的财政收入，但纳税人把这部分收益用于经济活动，却可以扩大纳税人的经济规模，因而从长期来看，国家的税源扩大了。 经验证明：娃哈哈集团、华工科技等企业的发展充分说明了这一点。 第三十七页，共六十七页。 税收筹划的必要性：企业视角 税收是企业强制性纯成本 企业税收成本不同于企业其他的运营成本，是一种纯成本，直接表现为没有回报。其强制性体现在如果企业不按税法规定缴纳这种成本，则企业要受到《税收征管法》的处罚。 企业如果能通过合法途径节约税收成本，就能以百分之百的强度增加企业利润。 第三十八页，共六十七页。 税收是企业强制性纯成本：例 盼华纸业有限公司，为增值税一般纳税人，以回收的废纸为原料再造纸品，其产品主要供给公司所在地的小型印刷企业。2006年公司销售收入 400万元；从社会上财务会计核算不健全的废品回收公司年购进废纸200万元；年购进其他辅助材料及水电费共计50万元，其中取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额5万元。 第三十九页，共六十七页。 税收是企业纯成本：例﹙续1﹚ 该企业2006年的承担的增值税负及销售利润如下： 销项税额：400×17%=68 万元 进项税额：5 万元 应纳税额： 68 －5＝63 万元 销售利润：468－200－50－63=155万元 第四十页，共六十七页。 税收是企业纯成本：例﹙续2﹚ 税收筹划：分设盼华独资一般纳税人的废品回收公司，废品回收公司将回收废纸以200万元售给纸业公司。根据财税〔2001〕78号文件的规定，分设的废品回收公司销售其收购的废旧物资免征增值税。作为生产性一般纳税人企业，盼华公司从回收公司购入的200万元废纸，则可以按票面金额的10％计算抵扣进项税额。 第四十一页，共六十七页。 税收是企业纯成本：例﹙续3﹚ 经税收筹划后，盼华公司增值税负及销售利润如下： 销项税额：400×17％＝68 万元 进项税额：200×10％＋5＝25 万元