44长期债权投资.pptVIP

（2）2007年12月31日计息 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 24431 持有至到期投资——利息调整 5569 （2）2008年12月31日计息 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 24168 持有至到期投资——利息调整 5832 （2）2009年12月31日计息 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 23797 持有至到期投资——利息调整 6203 （3）2008年1月1日重分类 借：可供出售金融资产 520 000 贷：持有至到期投资——成本 500 000 持有至到期投资——利息调整 12 035 资本公积——其他资本公积 7 965 2011-10-28 华联公司2006年1月1日购入一批丙公司于2005年1月1日发行、面值800 000元、期限5年、票面利率5%、每年支付一次利息、取得成本778 500元的债券。华联公司将其划分为持有至到期投资。 假设：华联公司因经营环境发生剧烈变化， 于2008年9月1日将这批债券出售，取得转让收入815 600元。不考虑其他因素。 （1） 2006年1月1日取得投资时 借：持有至到期投资——成本 800 000 应收利息 40 000 贷：银行存款 818 500 持有至到期投资—利息调整 21 500 实际利率的计算 因为：买价778500 面值800000，即折价 所以：实际利率R 票面利率5% 用插值法，首先测试R＝6% 40000×（P/A，6%，4）＋800000×（P/F， 6%，4） ＝ 40000×3.4651 ＋800000×0.7921 ＝772279 由于： 772279 778500 ，所以测试R＝5% 40000×（P/A，5%，4）＋800000×（P/F， 5%，4） ＝ 40000×3.546＋800000×0.8227＝800000 插值法求得实际利率为5.78%。 溢折价摊销表 计息日期 票面利息 实际利息5.78% 应摊销 折价 本金 2006年01月01日 2006年12月31日 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 40000 40000 40000 40000 44997 45286 45592 45625 4997 5286 5592 5625 778500 783497 788783 794375 800000 合 计 160000 181500 21500 — （2）2006年12月31日计息 借：应收利息 40 000 持有至到期投资——利息调整 4997 贷：投资收益 44997 （2）2007年12月31日计息 借：应收利息 40 000 持有至到期投资——利息调整 5286 贷：投资收益 45286 （二）利息调整（即溢折价） 溢价: 2008年1月1日，甲公司支付104元购买了一张乙公司发行一年期债券，面值100元，票面利率10％。当时市场利率（如银行贷款利率）为6％。 2008年12月31日债券到期，乙公司需支付利息10元，而如果乙公司从银行贷款，只需要支付利息6元，显然，乙公司若按100元出售债券，就亏了，