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第七章 税法 消费税调整怎样影响百姓生活消费 奢侈消费受遏制，更多体现社会公平 。 将游艇高尔夫球及球具高档手表纳入消费税征收范围. 环保、节约，就在举手投足间。 将木制一次性筷子和实木均作为单独的税目,按照5%的税率征收消费税。 对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税。 调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率。 第一节 税法概述 一、税收的概述 二、税法概述 理解：？ 一、税收的概念、特征和作用 概念：以实现国家职能为目的，凭借政治权力，根据税法规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的无偿地、强制地的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 理解： 主体 政府 一、税收的概念、特征和作用 概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 理解： 主体 政府 对象 社会成员 一、税收的概念、特征和作用 概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 理解： 主体 政府 对象 社会成员 目的 国家职能 一、税收的概念、特征和作用 概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 理解： 主体 政府 对象 社会成员 目的 国家职能 依据 政治权力 一、税收的概念、特征和作用 概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 理解： 主体 政府 对象 社会成员 目的 国家职能 依据 政治权力 特征 ？ 一、税收的概念、特征和作用 概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 理解： 特征 一、税收的概念、特征和作用 概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 强制性 无偿性 固定性 概念： 指由国家制定和认可的，体现统治阶级的国家意志，调整和确认税收关系的法律规范的总称。 调整对象: 税收经济关系 税收权限关系 税收程序关系 二、税法的概念和调整对象 重要的部门法，是调整国家与各个经济单位及公民个人分配的关系的基本法律规范。 三、税法的构成要素 2、纳税人 指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人 。 （一）税收主体 1、征税人? 国家各级税务机关、海关和财政机关。 负税人：实际承担税款的单位和个人。 案例 案例 纳税人？负税人？ 　　　一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。” 案例 纳税人？负税人？ 　　　一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。” 分析 　在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人 。 鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献” 或“您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。”　 三、税法的构成要素 征税对象 ⑴ 定义 课税客体，指税法规定的征税的目的物。 ⑵ 分类 对流转额的征税—流转税 对所得额的征税－所得税 对财产额的征税－财产税 行为税、资源税 （二）征税对象和税目 　　 税目－ 征税对象的具体化 （三） 税率 （2）分类 （1）定义：纳税额与纳税对象之间的比率。 比例税