2第四章营业税的会计核算.pptVIP

【例】某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元，销售自酿啤酒20吨，取得收入40万元；打字、复印收入10万元；代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元；歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费15万元。则：（1）该饭店当月应缴纳的营业税（　　）万元。（2）该饭店当月应缴纳的消费税（　　）万元。 答案： （1）该饭店当月应缴纳的营业税＝（300＋100＋40＋10＋2）×5%＋（5＋10＋15）×20%＝28.6（万元）。（2）该饭店当月应缴纳的消费税＝20×250/10000＝0.5（万元）。 六、服务业营业税的计算 一般以向对方收取的全部价款和价外费用为营业额。包括代理业、旅店业等。 营业税税率为 5%。 P137 P137例4-13 新《营业税暂行条例》实施后，私营医院是否缴纳营业税？ 发布日期：2010年03月15日????????????来源 : 国家税务总局纳税服务司 　　以前年度收入缴纳营业税的私营医院，在新《营业税暂行条例》实施后是否不再缴纳？　　答：新《营业税暂行条例》第八条第三项规定，医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。这里所指的医院、诊所和其他医疗机构不分营利和非营利医疗机构。因此，在新《营业税暂行条例》实施后，私营医院提供的医疗服务免征营业税。　　 饮食店、餐馆销售烧卤熟制品应缴纳营业税还是增值税？ 发布日期：2010年03月15日????????????来源 : 国家税务总局纳税服务司 　　饮食店、餐馆销售烧卤熟制品应缴纳营业税还是增值税？　　答：根据《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函〔1996〕261号）规定，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应征收营业税。而对专门生产或销售食品的工厂、商场等单位销售烧卤熟制食品，应当征收增值税。  【例】按照现行营业税制度规定，企业的下列行为应按服务业税目征收营业税的有（　）。A.电视台播映广告B.经营性租赁业务C.民政部门取得的社会福利彩票收入D.彩票代销点代销彩票的手续费收入E.施工企业进行工程施工收入　F.建筑设计院进行工程设计收入 答案：ABDF 【例题】某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收 入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告 发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。 经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正 当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计 税价格（核定的成本利润率为16%）。 要求:计算该广告公司当月应纳营业税税额。 　　 【答案】 广告业务的计税营业额 =90×（1＋16%）÷（1－5%）=109.89（万元） 　 应纳营业税=（109.89－25－18）×5%=3.34（万元） 七、文化体育业营业税的计算 营业额主要包括各种表演、播映等各项业务所取得的收入额。 税率为3%。P136例4-9 【例】某有线电视台6月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入10万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌台”栏目点歌费收入0.7万元，广告播映收入6万元。则该有线电视台当月应纳营业税（　　）万元。 答案：应纳营业税＝（10＋3＋0.7）×3%＋6×5%＝0.711（万元） 【例】甲单位组织演出全部票价收入100万元，其中付给提供演出场所的乙单位场租费20万元，付给经纪人佣金10万元。 答案：（1）甲单位应缴纳的营业税＝（100－20－10）×3%＝2.1（万元）。　（2）乙单位应缴纳的营业税＝20×5%＝1（万元）。　（3）经纪人应缴纳的营业税＝10×5%＝0.5（万元）。 八、销售不动产和转让无形资产营业税的计算P137 1.销售不动产收入额主要包括销售建筑物或构筑物以及其他土地附着物向对方收取的全部价款和价外费用。税率5%。 无偿赠送他人或销售价格明显偏低的，由税务机关按以下顺序定价： （1）按纳税人当月销售同类不动产的平均价格确定； （2）按纳税人最近日期销售同类不动产的平均价格确定； （3）按计税价格确定 计税价格=[工程成本×（1＋成本利润率）]/（1－营业税税率） P137举例例4-14 2.转让无形资产营业额包括受让方支付给转让方的全部收入。税率5%。 【例题】某生产企业转让10年前建成的旧生产车间， 取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折 旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。 年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生 相关费用6万元。