2营业税的基本规定.pptVIP

内容 征税范围的基本规定 纳税人与扣缴义务人的基本规定 税目、税率的基本规定 计税依据的基本规定 申报与缴纳的基本规定 税收优惠的基本规定 * 一、税目 娱乐业 转让无形资产 建筑业 交通运输业 服 务 业 金融保险业 邮电通信业 文 化 体 育 销售不动产 征收 范围 增值税 部分现代服务业 除铁路 * 小知识——现代服务业 现代服务业是指那些不生产商品和货物的产业，主要有信息、物流、金融、会计、咨询、法律服务等行业。 * 二、税率的基本规定 税 目 税 率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5% 娱乐业（具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在条例规定的幅度内决定） 5—20% * * 注意： 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额； 未分别核算的，从高适用税率。 * 内容 征税范围的基本规定 纳税人与扣缴义务人的基本规定 税目、税率的基本规定 计税依据的基本规定 申报与缴纳的基本规定 税收优惠的基本规定 * 基本规定 扣除项目 计税依据 主要内容 计税依据又称“计税营业额” 应纳税额＝计税营业额?适用税率 计税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 * 价外费用 包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 * 例外 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费不属于价外费用：1、由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2、收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据；3、所收款项全额上缴财政 * 基本规定 扣除项目 计税依据 主要内容 扣除项目 纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得国务院税务主管部门规定的凭证（合法有效凭证）；取得的的凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 * 合法有效凭证 （一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； 　　（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； 　　（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； 　　（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 * 1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 　2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才可以以折扣后的价款为营业额。 　3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。 其他规定 * 基本规定 扣除项目 计税依据 主要内容 营业税的基本规定 内容 征税范围的基本规定 纳税人与扣缴义务人的基本规定 税目、税率的基本规定 计税依据的基本规定 申报与缴纳的基本规定 税收优惠的基本规定 * 一、征税范围的基本规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产应缴纳营业税。 * （一）“境内”的含义1、提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内。2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。3、所转让或出租土地使用权的土地在境内。4、所销售或出租的不动产在境内。 * “境内”单位提供的下列劳务，免征营业税 1、标的物在境外的建设工程监理； 2、外派海员劳务； 3、以对外劳务合作方式向境外单位提供的发生在境外的人员管理劳务。 * 【例题·多选题】 下列各项中，应当征收营业税的有(　)。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 『正确答案』AD 『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。 【例题·多选题】 下列行为中，应纳营业税的有（　）。 A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权，该商标权在中国