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第三章 审计准则 教学内容： 第一节审计准则概述 第二节政府审计准则 第三节内部审计准则 第四节社会审计准则 教学目的与要求： 通过本章教学，使学生掌握审计业务必须遵循的职业规范，掌握审计准则的涵义、特性和作用；掌握我国政府审计准则、社会审计准则、内部审计准则的一般结构及基本准则的内容。 应能正确理解审计准则内容； 熟悉会计师事务所质量控制准则（第5101号）； 了解国际审计准则的相关内容。 教学重点与难点： 中国政府审计准则基本准则。 中国注册会计师鉴证业务基本准则。 中国内部审计基本准则。 第一节 审计准则概述 一、审计准则的产生 二、审计准则的涵义 三、审计准则的特性 四、审计准则的作用 一、审计准则的产生 内因：自身发展、巩固地位的需要 外因：社会公众的强烈要求 二、审计准则的涵义 简单的说，是执行审计工作应该遵循的规范。 是审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括而归纳出来的原则。 作为衡量审计工作质量的重要依据。 虽然没有法律上的强制性，但审计人员在进行审计时都应遵守。 三、审计准则的特性 1.权威性。 2.规范性。 3.可接受性。 4.可操作性。 5.相对稳定性。 四、审计准则的作用 1.提供了审计工作规范。 2.为评价审计工作质量提供了衡量尺度。 3.有利于维护社会公众和审计人员的正当权益。 第二节政府审计准则 P122 我国政府审计准则属于部门规章性的审计规范，是审计法规的一种表现形式，是审计规范体系的重要组成部分。 是我国审计机关和审计人员实施审计工作时应当遵循的行为规则。 准则类 业务类 管理类 2001－2004年，以《审计法》和《审计法实施条例》为主要依据，制定我国国家审计准则体系： 国家审计基本准则 通用审计准则（具体）、专用审计准则 审计指南 第三节内部审计准则 一、我国内部审计准则制定的依据及目标 二、我国内部审计准则架构及基本准则 中国内部审计法规体系： 1、《审计法》95年1月实施 2、《审计署关于内部审计工作的规定》 2003、5 3、《内部审计准则》等2003年6月—2008、09 4、《内部审计人员职业道德规范》 一、我国内部审计准则制定的依据及目标 依据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。 目标：规范、保质、明责、衔接。 是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、具体准则、实务指南三个层次组成。 二、我国内部审计准则架构及基本准则架构 内部审计规范体系结构 内 部 审 计 规 范 体 系 结 构 内部审计准则 内审人员、 机构规定 职业道德规范 质量控制与 后续教育规范 内审法律 行政法规 行业标准规范 地方性法规 基本准则 具体准则 实务指南 内 部 审 计 准 则 体 系 结 构 内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南 一般准则 作业准则 报告准则 内部管理准则 第一批10个 第二批5个 第三批5个 共计29个左右 基本建设审计实务指南 物质采购审计实务指南 审计报告实务指南 内部审计基本准则 一般准则 总则 附则 作业准则 报告准则 内部管理准则 角度 导向类型 现代内部审计 传统内部审计 主要内容 建议对象 审计目标/职能 增值型 实现组织价值增值 协助管理局履行其职责 体现价值增值 目标 组织高层及内审部门 内容及范围 多产品服务型 传统业务及应有应尽咨询业务 保证业务为主附带咨询性建议 开发体现核心竞争能力的 新型业务 同上 技术与方法 风险导向型 重点评价组织全面风险管理系统 账表导向、 程序导向 开发并运用风险导向审计技术与方法 内审部门及人员 社会 地位 职业化 职业营销、严格职业资格、职业壁垒瓦解 “内部性”职业壁垒、职业资格不明确 致力于执业规范的制订及 职业营销 政府、行业组织、内审人员 组织 地位 智囊型 为组织利益者出谋划策 “管理者耳目”“组织警察” 取得资格、提升水平、胜任“智囊” 内审人员、组织管理者 第四节 社会审计准则 中国注册会计师执业准则架构及鉴证业务基本准则 会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制。 CPA执业规范体系： 注册会计师执业准则 （核心） 职业道德规范准则 质量控制准则 后续教育准则 审计准