2货币资金 核算.pptVIP

3.银行汇票结算程序 付款单位 付款单位开户行 收款单位 收款单位开户行 ①申请签发 ②收妥款项签发汇票 ⑥通知余款已结清 ③持汇票购物 款 ④持汇票兑付货 ⑤划转款项 借：其他货币资金——银行汇票存款 10 贷：银行存款 10 借：在途物资等 9.5 贷：其他货币资金——银行汇票存款9.5 借：银行存款0.5 贷：其他货币资金—银行汇票存款0.5 借：银行存款 9.5 贷 ：主营业务收入等9.5 银行汇票存款会计处理 1.向银行申请取得银行汇票时： 借 ：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 2.用银行汇票进行采购时： 借：在途物资/库存商品等 应交税费—应缴增值税（进） 贷：其他货币资金—银行汇票 3.多余资金转回或逾期退款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 （二） 银行本票存款 1.银行本票概念： 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2.特点： 1）适用于同一票据交换区域款项的支付。 2）提示付款期限最长为2个月。 3）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。 4）见票即付，信誉好。 5）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有1000元、5000元、10000元和50000元。 3.银行本票结算程序： 二、银行本票存款 1.向银行申请取得银行本票时： 借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款 2.用银行本票进行采购时： 借：在途物资采购/原材料/库存商品等 应交税费—应缴增值税（进） 贷：其他货币资金—银行本票 3、逾期退款、收到本票同银行汇票 三、外埠存款 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地点银行开立采购专户的款项。 是在汇兑结算方式下产生的存款 * * 第二章 货币资金 核算 货币资金内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金 虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。 教学重点与难点： 1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序; 2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程序; ◆ 3.其他货币资金的核算内容; ◆ 4.库存现金管理的主要内容以及控制程序. 教学内容： 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、现金的分类： 狭义：库存现金 广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金 本章现金的概念是指狭义的现金，即，包括人民币现金和外币现金。 二、库存现金的管理---- (自学) 一)现金使用范围规定-《现金管理暂行条例》 1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点以下的零星支出 8.央行确定需要支付现金的其他支出。 二)、现金收支规定： 1、现金限额：开户银行确定。一般企业：3~5天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业15天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取； 2、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间； 3、现金支付规定： 不准坐支 坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金 不得“白条顶库” 不准用单位收入的现 金以个人名义存储; 不准保留账外公款; 不得设置“小金库”. 三、库存现金的核算---复习 1、设置“库存现金日记账”，按现金业务顺序登记。 2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。 3、每日终了， “库存现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 4、月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。 主要会计处理 当企业发生库存现金收入的业务时 借：库存现金 贷：主营业务收入/其他业务收入 银行存款等 当企业发生库存现金支出的业务时 借：银行存款/管理费用/销售费用等