2银行会计学基本核算方法.pptVIP

1． 会计凭证的编制 编制会计凭证是会计核算工作的起点，是办理收付和记账的根据。所以编制会计凭证，必须要素齐全，数字正确，内容真实，字迹清楚。 第二章 基本核算方法——计账方法 2． 会计凭证的审核 审核会计凭证是发挥会计监督作用的重要手段。银行在受理会计凭证时，应认真审查凭证的真实性、正确性、完整性和合法性。审核的具体内容主要有以下几点：①是否应为本行受理的凭证；②凭证种类是否正确，基本要素、联数及附件是否完整齐全，是否超过了有效期限；③ 账号与户名是否相符；④ 大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；⑤印鉴、密押是否真实齐全；⑥ 支付金额是否超过存款余额或放款额度和拨款限额，用途是否符合有关规定；⑦ 计息、收费、罚金等计算是否正确；⑧ 会计科目的名称、代号是否使用正确等。 第二章 基本核算方法——计账方法 3． 会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经审查、记账到装订保管的全过程。（1）会计凭证传递的一般程序。 外来凭证 自制凭证 接柜员审核 记账员登账 出纳登记登记簿 复核员 综合柜 科目日结单 装订保管 现金业务 会计凭证 图2-1 会计凭证传递程序图 第二章 基本核算方法——计账方法 （2）会计凭证传递的基本原则。 ①对于现金收入传票必须先收款，后记账；对现金付出传票必须先记账，后付款，以保证会计出纳账款一致和防止差错； ②对转账业务，必须先记付款人账户，后记收款人账户； ③对于清算票据要收妥进账，以防止透支和贯彻银行不垫款的原则。 第二章 基本核算方法——计账方法 4． 会计凭证的装订与保管 为了保证会计核算资料完整无缺，便于事后查考，每日营业终了账务清理完毕后，要对会计凭证按日整理装订。在装订前，要认真检查凭证和附件张数及有关戳记是否完整齐全。装订时要按照有关规定顺序排列，另加传票封面和封底，在装订绳处加封，并加盖有关人员名章，以明确经济责任。如传票过多，可分册装订。 第二章 基本核算方法——计账方法 5． 有价单证及重要空白凭证的管理 有价单证是指待发行的印有固定面额的存单、票据和证券，如国库券、金融债券、定额存单、定额本票、定额支票等。这些有价单证一经银行签发就有支款效力，应视同现金一样加强管理。 重要空白凭证是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写和签章的空白凭证，如空白支票、汇票，不定额本票、存折、存单、联行报单等。对重要空白凭证通过表外科目核算，设置登记簿，按品种立户，并登记凭证起讫号码，由专人负责管理，对出售、领用、运送、注销有严格手续，并定期对账面结余和库存数字进行核对。 第二章 基本核算方法——计账方法 2.4 账务组织与账务处理2.4.1 账务组织 账务组织是指各种账簿之间的相互关系以及同记账程序和核对方法的有机结合。账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍，它由具有专门格式的账页所组成。 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。两个系统的账簿都根据同一会计凭证平行登记，双线核算。明细核算对综合核算起细化和补充作用，综合核算对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系。 第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理 1．明细核算 明细核算由各种分户账、登记簿(卡)、余额表、现金收付日记簿组成，按户进行核算，它反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。其核算程序如图2-2所示。 经济业务 转账业务凭证 现金业务凭证 登记簿 分户账 余额表 现金付出日记簿 现金收入日记簿 图2-2 明细核算程序图 第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理 2．综合核算 综合核算是按科目进行核算，它是由科目日结单、总账、日计表组成，它反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。通过综合核算，可以全面反映、监督银行业务和财务活动情况，是编制各种会计报表的依据，也为考核政策、法规的贯彻执行情况提供数据信息。其核算程序如图2-3所示。 现金业务凭证 科目日结单 总账 日计表 转账业务凭证 经济业务 图2-3 综合核算程序图 第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理 * 第2章 基本核算方法 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 本章提要 第二章 基本核算方法 基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、会计报告等内容。 主要内容 2.1 会计科目 2