财务会计与外币管理知识分析.pptVIP

（1）外币兑换业务 【例20-8】乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1日，将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。 有关会计分录如下： 借：银行存款——人民币　　（50 000×7.55）377 500 财务费用——汇兑差额 　　　　　　　　　　 2 500 贷：银行存款——美元 　　（50 000×7.6）380 000 第三十页，共六十八页。 【例20-9】甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1 日，因外币支付需要，从银行购入10 000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=10.7元人民币。有关会计分录如下： 借：银行存款——欧元（10 000×10.7）107 000 财务费用——汇兑差额 　　　　　　3 000 贷：银行存款——人民币 （10 000×11）110 000 第三十一页，共六十八页。 （2）接受外币投资 甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.00元人民币。20×6年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币；20×7年2月3日，第二次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。有关会计分录如下： 20×6年7月1日，第一次收到外币资本时： 借：银行存款——美元（300 000×7.8）2 340 000 贷：股本 　　　　　　　　　　　　　　 2 340 000 20×7年2月3日，第二次收到外币资本时： 借：银行存款——美元 （300 000×7.6）2 280 000 贷：股本 　　　　　　　　　　　　　　 2 280 000 第三十二页，共六十八页。 （3）外币借贷业务 乙股份有限公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。20×7年4月1日，乙公司从中国银行借入1 500 000港币，期限为6个月，借入的港币暂存银行。借入当日的即期汇率为1港币=1.10元人民币。 有关会计分录如下： 借：银行存款——港币（1 500 000×1.10）1 650 000 贷：短期借款——港币 （1 500 000×1.10）1 650 000 第三十三页，共六十八页。 （4）外币计价的购销业务 甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年4月3日，向乙公司出口销售商品12 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。 相关会计分录如下： 借：应收账款——乙公司（美元）（12 000×250×7.65）22 950 000 贷：主营业务收入 22 950 000 第三十四页，共六十八页。 注会教材【例20-3】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。 有关会计分录如下： 借：原材料　（500×4 000×7.6+1 520 000）16 720 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 2 842 400 贷：应付账款——乙公司（美元）（500×4 000×7.6） 15 200 000 　　 银行存款　　　　　　　　 　　　 4 362 400 第三十五页，共六十八页。 【单选题】某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1∶8.0。中、外投资者分别于2010年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1∶7.20、1∶7.25、 l∶7.24和1∶7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2010年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（