第十二章国际财务管理与汇率平价关系.pptVIP

（二）资产负债表的编制方法 （1）根据有关总账余额合计数填列。 （2）根据明细账户余额计算填列。 （3）年内到期转列为流动项目。 （4）负数的填列。 （5）其余项目以总账账户期末余额填列。 0109 * * 第三十页，共四十八页。 资产负债表的编制方法 根据 总帐 明细帐 期末余额 直接 计算 填列 1. 货币资金 ＝“现金”末余＋“银行存款”末余＋“其他货币资金”末余 2. 往来项目 （1）应收账款——流动资产 “应收账款” “预收账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列 应收未收 根据 0109 * * 第三十一页，共四十八页。 资产负债表的编制方法2 （2）预收账款——流动负债 根据 “预收账款” “应收账款” 所属明细帐的期末贷方余额合计填列 多收的款项 （3）应付账款——流动负债 根据 “应付账款” “预付账款” 所属明细帐的期末贷方余额合计填列 应付未付的款项 （4）预付帐款——流动资产 根据 “预付账款” “应付账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列 多付或预付的款项 0109 * * 第三十二页，共四十八页。 例： 应收账款—— 甲厂借余 1000 ——乙厂贷余 1500 预付帐款——丙厂借余 2000 ——丁厂贷余 1800 应付账款——A厂贷余 3000 ——B厂借余 3200 预收账款——C厂贷余 4300 ——D厂借余 2600 资产负债表： 应收账款 ＝1000＋2600＝3600 预付帐款 ＝2000＋3200＝5200 应付账款 ＝1800＋3000 ＝4800 预收账款 ＝1500＋4300＝5800 0109 * * 第三十三页，共四十八页。 3. 计提资产减值准备项目的填列 短期投资 应收账款（包括其他应收款） 存 货 长期投资（包括委托贷款） 在建工程 无形资产 但固定资产很特殊 “资产”末余－“准备”末余 直接以“净额”填列 0109 * * 第三十四页，共四十八页。 * * 第十二章 财务会计报告 学习目的和要求: 1、明确财务会计报告的概念、内容、作用以及编制要求； 2、熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念、作用、内容和结构； 3、了解会计报表附注与财务情况说明书的内容； 4、熟悉会计报表附表的编制； 5、掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法。 0109 * * 第一页，共四十八页。 第一节 财务报告概述 财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。 财务会计报告的内容 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 0109 * * 第二页，共四十八页。 财务报告的形成过程： 根据日常核算资料定期编制 会计凭证 日记帐 明细帐 总帐 比较分散 不能集中反映： 财务状况和经营成果 分类 汇总 财务报告 0109 * * 第三页，共四十八页。 财务报告的意义——提供决策信息 1.企业管理当局 考核和分析财务成本计划或预算的完成情况 总结经济工作的成绩和存在问题 需要利用报表 掌握： 财务状况 经营成果 财务状况变动 会计信息 0109 * * 第四页，共四十八页。 2.上级主管及国家有关部门 加强宏观经济管理 需要 各单位提供会计报表资料 逐级汇总 编制汇总会计报表 了解 掌握 各部门 各地区 经济计划或预算完成情况 综合平衡 决定政策 指定计划 税务、银行、审计 加强经济监督 0109 * * 第五页，共四十八页。 财务报告的意义 3.投资者、债权人 包括：潜在的投资者和债权人 投资决策 信贷决策 需要 了解 盈利水平 偿债能力 0109 * * 第六页，共四十八页。 二、会计报表的种类1 1.按报送对象分 对内报表 对外报表 满足内部管理需要 成本报表等 满足外部信息使用者需要 资产负债表 利润表 现金流量表 主表 0109 * * 第七页，共四十八页。 二、会计报表的种类2 2.按编表时间分 月报 季报 半年度 年报 月度终了后6天内对外提供 季度终了后15天内对外提供 半年度终了后60天内对外提供 年度终了后4个月内对外提供 中期报告 0109 * * 第八页，共四十八页。 二、会计报表的种类3 3. 按反映内容分 反映财务状况及其变化的报