第六章金融机构来业务的核算.pptVIP

A.“先横后直”方式 3．农业银行上海黄浦支行的处理 （1）会计分录 借：清算资金往来——电子汇划款项户600000 贷：吸收存款——B企业存款户 600000 （2）凭证传递 ①打印汇划清单、凭证和划收款补充报单三联转帐； ②以划收款补充报单第二联作贷方记账凭证转帐，补充报单第三联作收账通知交B 企业。 第六十二页，共一百一十九页。 B.“先直后横”方式 1．工商银行北京西城支行的处理 （1）会计分录 借：吸收存款——A企业存款户 600000 贷：清算资金往来 600000 （2）凭证传递 ①接开户单位A企业一式三联电汇凭证后，经审查以第二联作借方记账凭证转账，以第一联作汇款回单交回给A企业； ②以电汇凭证第三联，按工商银行电子汇划方式进行发送汇划信息，给工商银行上海黄浦支行办理转汇。 第六十三页，共一百一十九页。 B.“先直后横”方式 2．工商银行上海黄浦支行的处理 （1）会计分录 借：清算资金往来——电子汇划款项户600000 贷：清算资金往来——同城票据清算 600000 （2）凭证传递 ①打印汇划清单、凭证和划收款补充报单三联进行转账； ②以划收款补充报单第二、第三联，提出交换给农业银行上海黄浦支行。 第六十四页，共一百一十九页。 B.““先直后横”方式 3．农业银行上海黄浦支行的处理 （1）会计分录 借：清算资金往来——同城票据清算600000 贷：吸收存款——B企业存款户600000 （2）凭证传递 以提入的划收款补充报单第二作贷方记账凭证转账，补充报单第三联作收账通知交B企业。 第六十五页，共一百一十九页。 二、同业拆借的核算 概念 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。 会计科目 拆放同业 该科目属与资产类科目，由拆出行使用。 同业拆入 该科目属于负债类科目，由拆入行使用。 第六十六页，共一百一十九页。 （一）概念及相关规定 相关规定 同业拆借主要用于同业之间由于汇划款项或票据交换而产生中央银行存款账户余额不足所引起的额外融通，同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补“信贷”收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。 拆放和拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。 主管机关是中央银行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。 第六十七页，共一百一十九页。 （二）核算 同城同业拆借的核算 异地同业拆借的核算 第六十八页，共一百一十九页。 1.同城同业拆借的核算 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。 拆借 拆出行 中央银行 拆入行 归还 第六十九页，共一百一十九页。 （1）拆借时的核算 拆出行 借：拆放同业——**拆入行户 贷：存放中央银行款项 拆入行 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——**拆出行户 中央银行 借：××银行存款——拆出行 贷：××银行存款——拆入行 第七十页，共一百一十九页。 （2）归还拆借资金的核算 拆入行的核算 借：同业拆入——**拆出行户 金融企业往来支出——同业拆借利息支出户 贷：存放中央银行款项 拆出行的核算 借： 存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入——同业拆借利息收入户 拆放同业——**拆入行户 第七十一页，共一百一十九页。 （2）归还拆借资金的核算 中央银行 借：××银行存款——拆入行 贷：××银行存款——拆出行 第七十二页，共一百一十九页。 例5 某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100 000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。 第七十三页，共一百一十九页。 农业银行 借：存放中央银行款项 100 000 贷：同业拆入——工商银行户 100 000 工商银行 借：拆放同业——农业银行户 100 000 贷：存放中央银行款项