XXXX年度房地产所得税年报培训.pptVIP

* 9、成本对象报废和毁损损失 成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为非正常财产损失按税收规定扣除。 * 第四章 计税成本的核算 * 按照会计的口径填写 * 例1：当企业只有预售收入时 某房地产企业2009年开始预售，取得预售收入2000万元，营业税金100万元，2009年开发项目未完工，没有其他收入，2009年管理费用100万元。 1、由于只有预售收入所以不需要填写附表一。 2、将管理费用100万元填入附表二“成本费用明细表”的27行“管理费用” 3、将预售收入2000万元×计税毛利率15％＝300万元，填入附表三“纳税调整明细表”52行“房地产企业预售收入计算的预计利润” 的“调增金额”栏中 4、将预售收入的营业税金100万元填入主表第三行 * 由于是预售收入，会计上不确认收入，所以不需要在附表一“收入明细表”的第4行“销售货物”中填写数据 * 管理费用100万元填入附表二“成本费用明细表”第27行“管理费用”栏 * 预售收入计算的预计利润300万元填入附表三“纳税调整明细表” 52行“房地产企业预售收入计算的预计利润” 的“调增金额”栏中 * 销售税金及附加 由于预售收入在会计上不确认销售收入，不应该对应“营业税金及附加”，预售时缴纳的营业税金额不能填入主表第3行“营业税金及附加”，要待“预售账款”转“主营业务收入” 确认“营业税金及附加”时才能填入主表第3行“营