第三章交易性金融资产.pptVIP

第二节 交易性金融资产的会计处理 2.2 交易性金融资产的账务处理 （P63-64案例) 原已作为公允价值变动损益记入“公允价值变动损益”账户的金额 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十一页，共三十八页。 第二节 交易性金融资产的会计处理 2.2 交易性金融资产的账务处理 课堂练习1 甲公司于 2006 年 5 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元（其中包含已宣告发放尚 未领取的现金股利 0.5 元），另外支付印花税及佣金 5000 元。2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为 510000 元。2007 年 2 月 10 日，甲公司出售 A 公司股票 60000 股，收入现金 540000 元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ ）元。并请做出相应的会计分录。 A、30000 B、60000 C、85000 D、90000 参考答案：D 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十二页，共三十八页。 第二节 交易性金融资产的会计处理 2.2 交易性金融资产的账务处理 课堂练习2 2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2009年初，甲公司收到债券利息100万元。请做出相关会计分录。 假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券市价为2560万元，请做出相关的会计分录。 假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2565万元，请做出相关的会计分录。 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十三页，共三十八页。 第二节 交易性金融资产的会计处理 2.2 交易性金融资产的账务处理 课堂练习2参考答案 （1）2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券： 借：交易性金融资产——成本 应收利息 500000 投资收益 300000 贷：银行存款 （2）2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元： 借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000 2009年初，甲公司收到债券利息100万元。请做出相关会计分录。 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十四页，共三十八页。 第二节 交易性金融资产的会计处理 2.2 交易性金融资产的账务处理 课堂练习2 （3）2008年12月31日，甲公司确认丙公司债券的利息收入： 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 1000000 （4）2009年初，甲公司收到债券利息100万元： 借：银行存款 1000000 贷：应收利息 1000000 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十五页，共三十八页。 第二节 交易性金融资产的会计处理 2.2 交易性金融资产的账务处理 课堂练习2 （5）假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元： 借：交易性金融资产——公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 （6）2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券市价为2560万元： 借：公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 200000 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第三十六页，共三十八页。 第二节 交易性金融资产的会计处理 2.2 交易性金融资产的账务处理 课堂练习2 （7