第4章-借款费用.ppt

1、确定借款费用资本化期间 20×7年1月1日～20×8年6月30日 2、计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额： 20×7年专门借款发生的利息金额 ＝2000×8%＋4 000×10%×6/12＝360（万元） 20×8年1月1日～6月30日专门借款发生的利息金额 ＝2 000×8%×6/12＋4 000×10%×6/12 ＝280（万元） 3、计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益：20×7年短期投资收益 ＝500×0.5%×6＋2 000×0.5%×6 ＝75（万元） 20×8年1月1日～6月30日短期投资收益 ＝500×0.5%×6＝15（万元） 4、 20×7年的利息资本化金额 ＝360－75＝285（万元） 20×8年的利息资本化金额 ＝280－15＝265（万元） 20×7年12月31日：借：在建工程 　　　　　　2 850 000　 应收利息 750 000　贷：应付利息　　　　　 3 600 000 20×8年6月30日：借：在建工程 　　　　 2 650 000　　应收利息 　　 150 000 贷：应付利息　　　　　　2 800 000 甲公司2012年1月1日为一项在建工程取得专门借款1000万元，年利率6％，工程开工采用出包方式并按照进度付款，1～3月该企业利用资金闲置阶段进行短期投资获得收益35万元，2012年4月1日支付第一笔进度款，截至12月31日企业共获得存款利息收入16万元，第一至第四季度每季度存款利息分别是2万元、7万元、4万元、3万元，甲公司2012年应该资本化的借款费用是（ ）万元。 A.29 B.0 C.31 D.44 答案：C 【解析】2012年4月1日支付第一笔进度款时开始资本化，本题短期投资收益取得期间尚未开始资本化. 因此，资本化金额 ＝1000×6％×9/12-（7+4+3） ＝31（万元）。 甲公司2007年1月1日为建造生产装置取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%；甲公司于2007年1月1日向施工单位支付工程进度款600万元并开始动工，2007年4月1日支付工程进度款800万元，2007年9月1日支付进度款600万元，甲公司将暂时闲置资金用于月固定收益率为0.5％的理财项目，其中10月1日至12月31日因装置的质量问题停工，甲公司2007年应资本化的借款利息是（ ）万元。 A.160 B.124 C.102 D.84 答案：D 其中10月1日至12月31日非正常停工暂停资本化，资本化的利息支出＝2000×8％×9/12＝120（万元）， 停工期间借款已经全部支付不影响年利息收入＝（1400×3+600×5）×0.5％＝36（万元）， 应资本化的利息费用＝120-36＝84（万元） 20X6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。 乙公司于开工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20X7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。 乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20X8年7月1日偿还该项借款。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至3题。 1. 乙公司专门借款费用开始资本化的时点是（?）。 A．20X6年7月1日?? ???B．20X7年5月1日?? ???C．20X6年12月31日??????D．20X6年10月1日 答案：D 解析：20×7年10月1日正式开工且支付工程进度款，符合开始资本化条件。 2．乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的（????）。 A.冲减工程成本??? ?? ?B．递延确认收益???? ? C.直接计入当期损益?????? ?D．直接计入资本公积 答案：A解析：资本化期间内获得的专门借款闲置资金利息收入应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的金额。 3．乙公司于20X7年度应予资本化的专门借款费用是（?????）。 A．121.93万元?????? B．163.6万元元??? C．205.2万元???