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? ? ? ? ? 房地产税收-详解 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 目录 1 什么是房地产税收 2 房地产税收的特征 [1] 3 房地产税收的种类 [2] 4 西方发达国家的房地产税收制度 [1] 5 参考文献 什么是房地产税收 　　房地产税收是指国家通过税务机关，或由税务机关委托通过房地产行政管理部门向负有房地产税缴纳义务的纳税义务人征收有关房地产税赋的国家行为。 房地产税收的特征 [1] 　　房地产税收具有以下特征： 　　1．国家性 　　房地产税收行为是一种国家行为，国家税务机关，或受国家税务机关委托的国家房地产行政管理部门，都只是代表国家代行房地产税收行为，或者换句话说，国家的房地产税收行为是通过或借助于国家税务机关和有关的房地产行政管理机关实现的。土地是国家资源，是一切财富的源泉，只有国家才有权选择或实施房地产税收行为，其他任何组织或个人均无权实施房地产税收行为。国家行使着土地资源的最终的管理权限，国家通过对土地、不动产及附属的财产以及其生产、经营、流通过程的税收征管，使国家财政得以相应保证，这是国家权力的体现和反映，是国家存在的基本要求，所以也只有国家才有资格和能力来进行房地产税收的征收、管理。税收也是国家为了实现其职能，依照税法规定，凭借国家的政治权力参与国民收入的分配和再分配，取得财政收入的一种形式。 　　2．法定性 　　税与法不可分离。“因法设税，依法治税”是税收法律化的基本要求。离开了法律的规定，税收这样一个社会财富再分配的活动便失去了其应有的基础和保障，也无法真实发挥其功能，实现其价值。作为专门用以调整房地产领域的房地产税收，当然也无法离开法律规定这一前提条件而任意行为。通过立法的规定，将有关房地产税收的种类、具体内容、法律责任等予以一一确认，使房地产税收的有关内容得以公布颁行，从而为房地产税收的开征、征收、管理、稽查等奠定法律基础，使房地产税收具有了普遍遵行的效力和依据并得以正常进行。 　　国家对房地产设立税种、开征税收，无论是从国家行为的角度，还是从税收本身来 看，其行为均非任意，均需通过严格的法律程序，使之法律化后，方得以实施。国家对房 地产税收的行为，从表面上来看，只是一种国家行为，但究其实质，行为之所以能够产生 应有的法律后果，是因为房地产税收同时也是一种法律行为，具有法律规定性，也正是 这种性质使之与一般的行政收费相区别。 　　3．规范性 　　房地产税收工作是一项严谨、规范的工作，无论是由国家税务机关征收，还是通过受委托的国家房地产行政管理部门来进行，其行为必须遵守国家的法律规范，不可任意妄为。 　　从房地产税种的设立、开征，到房地产具体税种的征税对象、征税范围、税率、计税依据、减免税规定等内容的确定，具有很强的规范性；对于依法所确定的内容，无论是税务机关还是受托代表税务机关代行房地产领域税收代扣代缴职责的房地产行政管理部门，其对房地产税收的征收管理只能在法律规定的范围内、方式下进行。 房地产税收的种类 [2] 　　房地产税收不是一个独立的税种．而是房地产业务所涉及的诸多相关税种的总称，具体包括营业税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、所得税、契税等。 　　销售方应缴纳的税费有营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税。购买方应缴纳的税收有契税、印花税。 　　1.营业税 　　营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。根据《营业税暂行条件》的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的活动。有偿包括通过提供、转让或销售取得货币、货物或其他经济利益。销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物，此时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。如果单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税．对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。 　　营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各项性质的价外收费。 　　与房地产业有关的具体营业额的确定 　　1．建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人．以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。 　　2．自建行业和单位无偿将不动产赠与他人．由主管税务机关按照规定顺序核定营业额。 　　3．物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃气费、维修基金、房租的行为．属于“服务业