本科《税务会计》配套PPT课件.ppt

掌握个人所得税的定义、纳税人、税率与征税范围 掌握各项收入应纳个人所得税额的计算 掌握个人所得税的会计处理 熟悉个人所得税的申报与缴纳 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的税收优惠 第四节 税收征收管理制度 第五节　个人所得税的会计处理 企业作为个人所得税的扣缴义务人，在发放员工工资 时，应当按照税法规定办理全员全额扣缴申报。全员全额 扣缴申报是指扣缴义务人在代扣税款的次月申报期内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额及其他相关涉税信息。 企业财务人员需要进行员工正常工资薪金收入申报、全年一次性奖金收入申报，也可能需要进行非工资薪金收入申报、解除劳动合同一次性补偿收入申报等。在进行正常工资薪金收入申报时，每位员工除享受每月3 500元的免征额外，其缴纳的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金及住房公积金也可在税前扣除。 作为普通员工，你能看得懂自己的工资单吗？为什么税前工资和实发工资会有这么大的差别？ 7-1　个人所得税概述 个人所得税是以个人（自然人）取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业，如个人独资企业和合伙企业投资者。 一、 个人所得税的定义 7-1　个人所得税概述 二、 个人所得税的特点 我国个人所得税特点 分类所得税制 按年、月和按次计算并存 采取课源制和申报制两种征纳方法 计算简便 累进税率与比例税率并用 定额扣除与定率扣除结合 7-1　个人所得税概述 （一） 居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税。 1.住所标准。在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 2.居住时间标准。在境内居住满1年是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。 三、 个人所得税的纳税人 7-1　个人所得税概述 （二） 非居民纳税人 非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，在中国境内缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》的规定，非居民纳税人是指习惯性居住地不在中国境内或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。 三、 个人所得税的纳税人 7-1　个人所得税概述 四、 个人所得税的征税范围 个人所得税的征税范围 工资、薪金所得 对企事业单位的承包经营承租经营所得 个体工商户的生产、经营所得 稿酬所得 劳务报酬所得 7-1　个人所得税概述 四、 个人所得税的征税范围 个人所得税的征税范围 特许权使用费所得 财产转让所得 偶然所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 其他所得 7-1　个人所得税概述 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1） 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。（2） 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（3） 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（4） 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（5） 从中国境内的公司、企业及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 五、 个人所得来源地的确定 7-2　个人所得税应纳税额的计算 1.应纳税所得额的计算 月工资应纳税所得额是指职工每月工资、薪金收入总额减去免征额3 500元后的金额。相关计算公式为 应纳税所得额＝月工资收入－3 500 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在每月3 500元免征额的基础上，再附加1 300元的费用扣除额。附加减除费用适用的范围如下： 一、 工资、薪金所得应纳税额的计算 7-2　个人所得税应纳税额的计算 （1） 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。 （2） 应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。 （3） 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。 （4） 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 一、 工资、薪金所得应纳税额的计算 7-2　个人所得税应纳税额的计算 2.应纳税额的计算 月工资应纳税额的计算公式为 月工资应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 自2011年9月1日起，工资、薪金所得适用3%～45%的七级超额累进税率，如表7-1所示。 一