《税法》配套PPT课件.ppt

三、应纳税额的计算 　　应纳税额＝计税金额×比例税率　　应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元）　　（一）计税依据的一般规定　　大部分应税凭证以计税金额纳税。计税金额以全额为主；注意差额计税的：货物运输合同、仓储保管合同、财产保险合同、技术合同 　　1.购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。 【例题4·单选题】甲公司与乙公司签订了一份以物易物合同，甲公司的货物价值为200万元，乙公司的货物价值150万元，则甲公司应缴纳印花税（A）元。 A1050 B600 C150 D1200 　2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入的金额。 　　（1）由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。 　　（2）由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5‰。 【例题·计算题】某生产企业作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。 『正确答案』 生产企业签订的加工承揽合同应缴纳的印花税 =（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰ =1150（元） 【例题5·单选题】乙公司委托甲公司加工一批服装，双方签订一份加工合同，甲公司代乙公司购买加工用原材料150万元，并且提供价值50万元的辅料，另收取加工费30万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（D）元。 A690 B850 C810 D750 　　3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用。　 　　4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。 5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额。 注意两点： （1）税额不足1元的按照1元贴花。 （2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。 【例题6·单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（D）。 A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元 【例题7·单选题】 2009年7月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金6000元，双方已按定额贴花。11月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金9000元。甲公司11月份应补缴印花税（C）元。 A8.5 B9 C10 D12.5 　　6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 　　7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用。 　　8.借款合同，计税依据为借款金额，特殊情况： 　　（1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。 （2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。 　　（3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 　　（4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 【例题8·单选题】某金融机构2008年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，租金1000万元。该金融机构2008年应缴纳印花税（A）元。 A.550 B.700 C.2050 D.2200 【例题9·单选题】某运输公司与甲公司签订了一份运输保管合同，注