银行会计之贷款业务的核算.ppt

（2）变卖抵押品的会计分录： 借：有关科目 贷：逾期贷款——ⅩⅩ借款人户 利息收入（或应收利息） P79 第三十页，共五十六页。 保证贷款是按照《担保法》规定的保证方式，由第三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。 P79 二、保证贷款 第三十一页，共五十六页。 P79 （一）保证和保证人 （二）保证合同和保证方式 保证的方式有一般保证和连带保证两种。 一般保证：债务人不能偿还债务时，由保证人承担偿还责任。 连带保证：保证人与债务人对债务承担连带责任。 第三十二页，共五十六页。 P80 （三）保证贷款的发放和收回 发放： 借： ⅩⅩ贷款——ⅩⅩ单位户 贷：单位活期存款——ⅩⅩ单位户 收回：贷款到期后，借款人主动归还或由银行主动扣收款项。 借：单位活期存款——ⅩⅩ单位户 贷：ⅩⅩ贷款——ⅩⅩ单位户 利息收入 第三十三页，共五十六页。 三、质押贷款 质押贷款是指以借款人或者第三者的动产或权利作为质物而发放的贷款。 质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。出质人可以是借款人、借款人以外的第三人，质权人可以是发放贷款的商业银行。 质押贷款的发放和收回与抵押贷款基本相同，贷款到期不能收回时银行可以以所得质物的价款来偿还贷款本息及其他相关费用。 P80 第三十四页，共五十六页。 票据贴现是商业汇票的持有人为获得资金向银行贴付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。 第四节 票据贴现 P81 第三十五页，共五十六页。 贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率/30） 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 （贴现天数是从贴现日到票据到期日前一日为止） 一、商业汇票贴现的处理 P82 会计分录： 借：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票 贷：单位活期存款——× ×单位户 利息收入——贴现利息收入 参见辅导书P23五、2 第三十六页，共五十六页。 （一）商业承兑汇票贴现到期收回 （二）银行承兑汇票贴现到期收回 二、汇票到期收回的处理 P82 第三十七页，共五十六页。 第五节 贷款利息的计算 贷款利息的计算有定期结息和利随本清两种方法。 （一）定期结息的计息方法 定期结息指银行按规定的利率定期（每季末月20日）计算应收利息，一般采用计息余额表或在贷款分户账上按实际天数，先计算出计息积数再乘以日利率即可求出利息数。公式如下： 利息=累计计息积数×日利率 （贷款金额×贷款天数） P83 第三十八页，共五十六页。 例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3‰，则到6月20日结息时，应计利息为：500 000×20×（3‰÷30）=1 000元 从6月21日至9月1日之间的应计利息为： 500 000×72×（3‰÷30）=3 600元 补充 第三十九页，共五十六页。 （二）利随本清的计息方法 利随本清，又称逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。 P83 第四十页，共五十六页。 第四章 贷款业务的核算 学习目标: 了解商业银行贷款业务的种类 掌握商业银行贷款业务的会计核算 掌握商业银行贷款损失准备的会计处理 第一页，共五十六页。 第一节 贷款业务概述 一、贷款的种类 银行贷款按不同划分方法，有不同种类： 1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款和中长期贷款。短期贷款是指贷款期限在1年以下（含一年）的贷款；中长期贷款是指1年以上的贷款。 P72 第二页，共五十六页。 2、按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款）和票据贴现贷款。 P72 第三页，共五十六页。 3、按贷款的质量，将贷款划分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。（风险程度划分，根据贷款五级分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失，后三类合称为不良贷款） 贷款的五级分类对于贷款风险管理具有预警作用。 P72 第四页，共五十六页。 4、贷款按发放人所承担的责任划分为自营贷款 和委托贷款。 自营贷款——贷款银行以筹集的资金，自主发放的贷款。 委