比较会计模式概述.pptVIP

上市公司的财务报告除遵从《公司法》外，还应该遵从《伦敦证券交易所手册》的规定以及《金融市场法案》的要求。 　3.7.1 会计准则的制定 1）会计职业界制定会计准则的过程 20世纪40年代-70年代：公司法——会计师的职业判断（实务处理的任意性很强），《会计原则推荐书》 会计准则筹划指导委员会（ASSC， 1970—1976）：标准会计实务公告； 会计标准委员会（ASC，1976—1990）， 会计准则委员会（ASB，1990— ）。 这个演变过程与美国的由AICPA独家制定准则到组建超然独立的FASB有类似之处。 2）由独立的民间机构制定会计准则 1990年，会计准则委员会成立，其母体为财务报告理事会，法律不直接介入会计准则的制定。财务报告准则》（FRS） 审计要求： 不要求审计（如中小企业） 审计，由宣誓的审计师审计（VBP，中型企业） 审计，由经济检查师审计（注册会计师）（WP，大型企业） 会计信息的公开渠道： ——只登记在地方性商业登记簿上 ——除了登记商业登记簿，还要求在全国性联邦司法部公告上公开（大型公司） 公开时间：会计年度结束后9个月 划分流动负债与长期负债的惯用期限是4年而不是1年， 在合并报表中只合并国内子公司而把国外子公司排除在外。但这些规定只适用于国内公司，跨国公司集团则要按照国际会计准则或美国会计准则的要求。 德国会计也有执行统一账户表的传统，这个统一账户表由工业联合会发布，不具有法定强制性。企业之所以乐于采用，也是为了适应政府征税的需要。 3.4.6 1998年以后德国会计体系的变革 1998开始，德国会计实务体系发生了一系列变化：会计准则的制定由司法部移交到了民间独立机构；《商法》和《股份公司法》作出了修订：要求国内的上市公司对其合并报表使用国际会计准则或美国的财务报告准则。 1） 会计准则的制定、生效及执行 2） 规范德国会计的法律体系的变化 1） 会计准则的制定、生效及执行 1998年，德国会计准则委员会（GASC）成立，负责本国会计准则的制定及与国际会计准则的协调。 2002年10月，GASC发布了《概念框架征求意见稿》。 2004年，在司法部支持下，德国财务报告执行小组成立，，负责监督会计准则的执行。 截止2008年，德国正式公布生效的会计准则17个，解释公告2个，征求意见稿23个、讨论稿4个。P66 2） 规范德国会计的法律体系的变化 1998年，《商法》作出了修订：要求国内的上市公司对其合并报表使用国际会计准则或美国的财务报告准则。 2002年， 《商法》和《股份公司法》作出了进一步改革：删除了《商法》中影响合并财务报表的税务规定，还规定上市公司必须提供合并报表。 2005年，所有在德国上市的公司对其合并报表使用国际会计准则，司法部和财政部以允许非上市公司使用。但法定财务报表仍按德国的会计惯例编制。 2007年11月，发布了《德国会计现代化法案（草案）》,修改后的草案正提交德国国会审议）。 讨论题 3.1 根据“公允反映”或“遵循法规”导向区别不同国家的企业财务报告，应该关注哪些显著的特征？ 3.2 成文法系国家对财务会计和报告要求的关键部分包括在法律本身之中，而其他部分则从职业准则或建议中得出。试问，广泛的法定要求是否能导致高质量的财务报告？请予说明。 3.3 为什么资产负债表项目“递延所得税”很少出现在德国的财务报表中？ 3.5 本章提供了4个发达国家的会计实务体系的概貌。对于每一个国家，列举：（1）全国性会计准则制定机构和准则的名称及其演变。（2）负责监督财务会计准则施行的机构的名称及演变。3.6 英国和美国有着相同的会计渊源及历史与语言联系。但这两个国家的会计之间仍然存在差异。（1）指出本章所讨论的美国和英国会计模式的主要区别。（2）在计量报告收益时哪一个国家总是更为稳健？你认为这是为什么 3.5 捷克会计实务体系的特征 我们选择捷克作为经历了具有历史意义的政治骤变的东欧国家代表，来考察其会计实务体系的变革。 3.5.1 历史性的变革 捷克正处在由集中的计划经济向完全的市场经济的转型之中。 二战前，受德国会计模式影响； 1946年，共产党执政后，实行集中计划经济，会计实务转向苏联模式； 1989年以来，捷克斯洛伐克和分解后的捷克政府很快调整了法律和管理结构，并取消了价格管理；重新制定了《商法》和《会计法》，推行西方的会计准则。 1995年，捷克成为“前共产主义国家”参加经济合作与发展组织（OECD）的第一个成员国。 3.5.2 变革后规范会计实务的法律体系 1）《商法》, 1992年实