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(十二)长期债权投资 含义：指民间非营利组织购入的在一年内（不含一年）不能变现或不准备变现的债券投资。 * 长期债权投资_债券投资 分设“面值”、“溢折价”、“债券费用”和“应收利息” 长期债权投资_其他债权投资 分设“本金”和“应计利息” 。 * 某民间福利院于2006年1月1日购入某公司2006年1月1日发行的年利率为12%，5年期，面值为100 000元的债券，该债券每年付息两次，购入时支付手续费等相关费用共1000元，所有款项均用银行存款支付。 * 以110 000元溢价购入时的账务处理： 借：长期债权投资—债券投资（面值） 100 000 ——债券投资（溢折价）10 000 ——债券投资（债券费用）1000 贷：银行存款 111 000 * 民间非营利组织购入债券发生的溢折价摊销，《民间非营利组织会计制度》规定按直线法在债券存续期内于确认债券利息收入时以直线法摊销。 * 例题 某民间非营利组织购买甲公司发行的面值为100元，期限为5年的债券1 000张，年利率10%，到期一次付息债券。实际支付价款102 000元，以银行存款支付。应编制会计分录： （1）溢价购入债券时： 借：长期债权投资——债券投资（面值） 100 000 ——债券投资（溢折价） 2 000 贷：银行存款 102 000 （2）每期结账时，当期应计利息为10 000元（100 000×10%），应计利息中包括了应分摊的实际支付价款中的溢价部分400元（2 000÷5），故每期应得到的利息收入为9 600元（10 000-400）。 借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 10 000 贷：长期债权投资——债券投资（溢折价） 400 投资收益 9 600 * 十二、长期股权投资 含义：指民间非营利组织持有的时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其它长期股权投资。 * 类型 依据对被投资单位产生的影响，将长期股权投资分为以下四种类型： 1、控制 2、共同控制 多个单位共同建立的实体，该被投资单位的财务和经营政策必须有投资双方或若干方共同决定。 3、重大影响 4、无控制、无共同控制且无重大影响 即前三种类型的长期股权投资应该采用权益法核算，第四种类型的长期股权投资则要用成本法核算。 投资成本的确定 长期股权投资的投资成本，是指取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额作为初始投资成本。已宣告但尚未领取的现金股利计入“其他应收款”科目单独核算。 * 成本法 含义：是指按投资成本计价的方法。在这种方法下，长期股权投资取得时按投资成本计价入账，其后，除了投资企业追加投资、收回投资等情形外，长期股权投资的账面价值保持不变。 * 某民间非营利组织接受某企业家捐赠的股票10 000股，捐赠凭证注明价值89 000元。其市价88 500元。该组织准备长期持有该股票。根据有关凭证编制会计分录： 借：长期股权投资——股票投资 89 000 贷：捐赠收入 89 000 * 例题 某民间福利院2006年1月1日购入B 单位有表决权资本的10%，并准备长期持有。实际投资成本200 000元，另支付相关费用3 000元，B单位于2006年4月15日宣告发放现金股利100 000元。应编制会计分录： （1）2006年1月1日投资时： 借：长期股权投资——B单位 203 000 贷：银行存款 203 000 （2）2006年4 月15日宣告发放现金股利时： 借：其它应收款——B单位 10 000 贷：投资收益 10 000 * 权益法 含义：指投资最初以投资成本计价，以后长期股权投资的账面价值应当根据被投资单位当期净损益中民间非营利组织应享有或应分担的份额，以及被投资单位宣告分派股利或利润中属于民间非营利组织应享有的份额进行调整。 * 某民间慈善组织对B单位的长期股权投资按权益法核算，其投资占B单位有表决权资本的60%，并对B单位具有重大影响。假如该民间非营利组织是在投资年度的4月1日投资的，投资第一年B单位的净利润为550 000元，其中职工奖励基