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【例题、多选题】编制现金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取 的措施有（ ）。（2017 年） A.销售短期有价 B.偿还部分借款利息 C.购入短期有价 D.偿还部分借款本金 【 】BCD 【 】财务管理部门应根据现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定的利息 数额以及其他因素，来确定预算期现金运用或筹措的数额。当现金余缺大于最佳现金持 有量时，企业可以偿还部分借款的本金和利息，购入短期有价 。 【例题·单选题】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末 现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（ ）。 A.偿还部分借款利息 B.偿还部分借款本金 C.抛售短期有价 D.购入短期有价 【 】C 【 】现金预算中假定出现了正值的现金收支差额应当运用现金。 【例题·多选题】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（ ）。 A.期初现金余额 B.期末现金余额 C.当期现金 D.当期现金收入 【 】ACD 【 】期初现金余额+现金收入-现金 =现金余缺。 【例题·计算题】丁公司2014 年末的长期借款余额为12000 万元，短期借款余额为零。 该公司的最佳现金持有量为500 万元，如果资金不足，可向 借款。 假设： 要求借款的金额是100 万元的倍数，而偿还本金的金额是10 万元的倍数； 新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季 度平均计提，并在季度期末偿还。 丁公司编制了2015 年分季度的现金预算，部分信息如下表所示： 丁公司2015 年现金预算的部分信息 ：万元 季度 一 二 三 四 现金余缺 -7500 （C） × -450 长期借款 6000 0 5000 0 短期借款 2600 0 0 （E） 偿还短期借款 0 1450 1150 0 偿还短期借款利息（年利率8%） 52 （B） （D） × 偿还长期借款利息（年利率12%） 540 540 × 690 期末现金余额 （A） 503 × × 注：表中“×”表示省略的数据。 要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。 【 及 】 A=-7500＋6000＋2600-52-540=508 （万元） B=2600 ×8%/4=52 （万元） C-1450-52-540=503， 得出C=503＋540＋52＋1450=2545 （万元） D= （2600-1450）×8%/4=23 （万元） -450＋E-690-E×8%/4≥500 得出E≥1673.47 要求借款的金额是100 万元的倍数， 所以E=1700 （万元）。 （二）预计利润表 编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 利润表预算