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银广夏造假 小组成员：徐瑜 沈陆瑛 沈梦菊 刘德 目 录 1 案例分析 2 审计程序 3 总结 案例分析 公司背景 广夏（银川）实业股份有限公司,简称“银广夏” 发展历史: 1992年广夏(银川)磁技术有限公司成立； 1993年5月开始进行股份制改组； 1994年1月28日，“广夏(银川)实业股份有限公司”宣告成立； 1994年6月17日，“银广夏A”在深圳证券交易所上市交易，被称为“中国第一蓝筹股”。 股价从1999年12月30日的13.97元开始，一路狂升，至2000年4月19日涨至35.83元。 通常将那些经营业绩较好，具有稳定且较高的现金股利支付的公司股票称为“蓝筹股” 财务分析 每股收益 (元) 净资产收益率(％) 主营收入 (万元) 主营利润 (万元) 净利润 (万元) 2001中期 一0.039 —3.77 7 251 1 916 —1 953.36 2000年度 0.827 34.56 90 899 57 826 41 764.64 1999年度 0.510 13.56 52 604 20 858 12 778.66 1998年度 0.405 15.35 60 938 22 769 8 915.45 1997年度 0.225 10.10 32 432 5 086 4 663.60 1996年度 0.323 14.7l 42 951 4 573 4 722.65 1995年度 0.224 10.03 22 556 1 924 2 747.30 1994年度 0.295 15.52 10 635 957 2 181.30 1993年度 0.270 27.87 4 123 1 011 提高了近四倍 财务分析 根据表格我们可以看到银广夏1999、2000年业绩连续翻番，提升较快。因而引起有关人士的关注，媒体2001年8月2日率先揭开银广夏造假内幕。经查发现银广夏利润主要来自天津子公司。天津子公司则是通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税发票等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7．45亿元，其中1999年1．78亿元，2000年5．67亿元。同时查明，深圳中天勤会计师事务所及其签字的注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。 财务分析 项目 1998年 1999年 2000年 2001年（1-6月） 合计 虚报盈利数 1776.10 17781.86 56704.74 894.00 77156.70 实际亏损数 5003.20 14940.10 2557.10 22500.40 1998年至2001年期间，累计虚构销售收入104962.6万（10亿）元，少计费用4945.34万元，导致虚增利润77156.7万元（7亿），其中1998年虚增利润1776.1万元； 1999年、2000年、2001年上半年分别虚增利润17781.86万元（1亿）、56704.74万元（5亿）、894万元，然而当期实际亏损分别为5003.2万元、14940.1万元（1亿）、2557.1万元。 7. 71亿元的巨大利润气球, 就这样通过中报、年报在股市升空, 打造出银广夏中国大蓝筹股的形象, 让众多投资者怦然心动, 掉进陷阱。 01 02 03 04 上海广夏文化发展有限公司 通过虚假确认电视片广告收入、拍摄费用等虚增利润 武汉世贸大厦 通过虚构售房收入等手段虚增利润 芜湖广夏公司 通过多计资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等虚增利润 广夏投资公司 被称为发展战略支撑点的广夏投资公司, 实际是一家空壳公司 除天津广夏, 银广夏在各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚 造假过程 伪造单据 虚构销售收入 出具虚假财务报表 销售合同 发票 银行票据 账单 审计程序 审计程序类型 观察 函证 询问 检查记录或文件 重新计算 检查有形资产 重新执行 分析程序 审计失职 注册会计师没有运用有效的函证手段验证天津子公司向德国所谓的高出口额。其实，作为简单的取证手段，中天勤的注册会计师只要向银行和海关查验相关的出口报关单、退税证明、银行收款单和运输单据，就可以发现其造假骗局。 函 证 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。通过函证获取的证据可靠性较高，因此