税法八九十章.pptVIP

第 十 章 企 业 所 得 税 法第 二 节 我 国 企 业 所 得 税 法 2、计税工资 纳税人支付给职工的工资，按照计税工资标准扣除。 计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准， 包括基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。 计税工资的具体标准，由省级人民政府在财政部规定的范围内 据实确定并报财政部备案。 3、职工“三费” 纳税人的职工工会经费、福利费、教育经费，分别按照计税工 资的2%、14%、1．5%计算扣除。 实际发放的工资高于计税工资标准的，则应按其计税工资总额 提取三费，超标部分不予扣除。 第 十 章 企 业 所 得 税 法第 二 节 我 国 企 业 所 得 税 法 4、公益、救济性捐赠 通过中国境内非盈利性社会团体、国家机关所进行的公益、救 济性的捐赠，在应纳税所得额的3%内的部分（金融、保险业为 1．5%），准予扣除。 5、业务招待费 在法定销售额比例限度内，据实扣除。超限部分，不准扣除。 业务招待费的计提基数是不含增值税的销售收入。 1500万元以下， 千分之五； 1500万----5000万元，千分之三； 5000万----1个亿， 千分之二； 1亿元（含）以上， 千分之一。 第 十 章 企 业 所 得 税 法第 二 节 我 国 企 业 所 得 税 法 6、社保基金 按国家规定上交的各类保险基金和统筹基金，包括职工养老基 金、待业保险基金，经税务审核后，在规定的比例内扣除 7、财产、运输保险费 纳税人参加的财产保险和运输保险，按规定缴纳的保险费用，准 予扣除。 按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，其险费准 予按实扣除； 第 十 章 企 业 所 得 税 法第 二 节 我 国 企 业 所 得 税 法 8、租赁费用 （1）经营租赁方式租入的固定资产的租赁费用，可据实扣除； （2）融资租赁发生的租赁费用不得直接扣除，但支付的手续 费、安装交付使用后支付的利息等可直接扣除； 9、坏账准备金、呆账准备金、商品削价准备金 坏帐准备金（工交企业按千分之三至五，金融企业按千分之三， 其他行业在千分之三以内）与跌价准备金，准予直接扣除。 不建立坏帐准备金的纳税人，坏账发生时，可报主管税务机关核 定后，按当期实际发生数扣除。呆账准备金仅限于金融、保险企 业； 第 十 章 企 业 所 得 税 法第 二 节 我 国 企 业 所 得 税 法 10、管理费 （1）总机构管理费。纳税人按规定支付给总机构的与本企业生 产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的相关证明文 件，经主管税务机关审核后，准予扣除； （2）工商管理费。私营企业按工商行政管理部门统一规定上交 的工商管理费，准予扣除； （3）工商联合会会员费。企业加入“工商联”交纳的会员费，准 予扣除； 11、经济补偿金 根据《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定，支付给雇 员工的经济补偿金，准予扣除； 第九 章 个 人 所 得 税 法第 七 节 个 税 计 算 加成征税，等于提高税率。 超过20 000---50 000的部分，税率为30%； 超过50 000的部分，税率为40%。 例5的计算可以写成： 20 000 × 20% ＋ 30 000 × 30% ＋ 14 000 × 40% ＝ 18 600 第 九 章 个 人 所 得 税 法第 七 节 个 税 计 算 六、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理 费用后的余额，为应纳税所得额。 所得税额 ＝（转让所得 － 原值或合理费用）× 20% 七、利息、股息、红利、偶然所得和其他所得，以每次收入额 为应纳税所得额。 所得税额 ＝ 每次所得收入 × 20% 第 九 章 个 人 所 得 税 法第 七 节 个 税 计 算 例6 ．（单位：元） 某丁出售自有住房一套。出售价1000000元，该房屋购置原价为 800000元，契税、印花税等相关税费15000元，修筑费用65000 元。计算应纳个人所得税。 应纳税额 ＝ [1000000 －（ 800000＋15000＋65000）]× 20% ＝ 24000 第 九 章 个 人 所 得 税 法第 七 节 个 税 计