税捐行政救济实务.pptVIP

* 稅捐稽徵法重要規定 十二、罰則（§41～§48-3） 　刑罰（§41～43、§47） 　　「詐術或不正當方法」於§41或§42之實際意涵應為如何？應如何 與各稅法所訂漏稅罰之構成要件相區別？ 　　教唆或幫助他人逃漏稅與節稅諮詢之區別？ 行政秩序罰（§44、§45、§46、§48、§48-2）： 　行為罰與漏稅罰（結果犯，有漏稅結果才處罰，釋字337）。 　 輕微案件減免處罰（§48-2）：「稅務違章案件減免處罰標準」。 　 從新從輕原則（§48-3）。 　 「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」（平等原則）。 　 ?使用需知第四點：本表訂定之裁罰金額或倍數未達稅法規定之最高限 或最低限，而違章情節重大或較輕者，仍得加重或減輕其罰，至稅法 規定之最高限或最低限為止，惟應於審查報告敘明其加重或減輕之理 由。 * 稅捐稽徵法重要規定 自動補報補繳免除刑罰及行政罰（§48-1）： 　前提： 　　未經檢舉且未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案 件。 　　納稅義納稅義務人需自動向稅捐稽徵機關補報並加計利息補繳所 漏稅款。 　免除之處罰： 　　刑罰：涉及刑事責任者，得免除其刑； 　　行政罰：§44、§45及各稅法所定關於逃漏稅之處罰。 　常見爭議：「調查基準日」之認定（開始調查日、發文日、函到 日？）。 其他：行政罰之責任要件：釋字275號：推定過失。 　　　 釋字503號：違反作為義務之行為，同時構成漏稅行為之一部 或係漏稅之方法，行政罰與漏稅罰如處罰種類相同，則從重 處罰不併罰。 * 稅捐稽徵法重要規定 十三、其他規定 　§49：滯納金、利息、滯納金、怠報金、短估金及罰鍰等， 除本法另有規定者外，準用本法有關稅捐之規定；但罰鍰 無稅捐債權優先權（§6）之適用，亦不需加計利息（§38）。 　§50：本法對於納稅義務人之規定，除第四十一條規定外，於 扣繳義務人、代徵人、代繳人及其他依本法負繳納稅捐義務之 人準用之。 * 參、訴願、行政訴訟、大法官會議簡介 訴願 一、意義：人民對於中央或地方機關之行政處分，認為違法或不 當，致損害其權利或利益者，得依本法提起訴願。但法律令有 規定者，從其規定（訴願§1）。 　　訴願主體：人民（願18）－自然人、法人、非法人之團體、 其他行政處分之相對人或利害關係人 　　訴願標的：行政機關違法或不當行政處分（釋269、382） 　　　積極行政處分（願3） 　　　行政機關應作為而不作為 * 訴願、行政訴訟簡介 二、管轄規定 基本管轄（願4）：原則向上級（隸屬、監督），例外向原機關 委託管轄（願7）：視為委託機關之行政處分（無隸屬關係）? 向原委託機關或其直接上級機關。例：營業稅由地方稅改為國稅 時，仍委託地方稅捐稽徵處課徵，對地方稅捐稽徵處之課稅處分 不服，應向財政部提起訴願。 * 訴願、行政訴訟簡介 三、訴願提起 （一）形式要件（願56）：應具備訴願書，載明事項?不合?20日命補 正（願62） ?未補程序上駁回 （二）程序處理（願58、59） 　　1.原則：繕具訴願書經原處分機關向訴願管轄機關提起（層轉） 　　　原處分機關應審查原處分是否妥當（形式、實質）?有理由，得 變更或撤銷原處分。 　　2.例外：向受理訴願機關提起訴願，應將訴願書影本或副本送交原 處分機關。 3.擬制訴願（願57）：訴願人向原處分機關及訴願管轄機關為不服 原處分之意思表示者，視為訴願，但應於30日內補送訴願書； 例：收到否准免稅申請後，回覆申復書。 * 訴願、行政訴訟簡介 四、訴願審議 （一）書面審理為原則，言詞辯論（必要或任意則有爭議）為例外 （二）職權調查： 　　1.職權或囑託實施調查權（67） 　　2.訴願人或參加人之申請調查證據 　　3.調查證據之結果非經訴願人及參加人表示意見，不得採為對之不利之訴願決定 （三）訴願進行中程序上處置不服（願76）:併同訴願決定提起行政訴訟，EX禁止閱卷 * 訴願、行政訴訟簡介 五、訴願決定 （一）決定期間（願85）:收受訴願書次日三個月，必要時延長一次二個 月，逾期可逕行起訴。 （二）訴願之形式決定：不受理。不限於願77 。 （三）訴願之實體決定： 　　 訴願無理由（願79）： 　　　駁回。 　　　原處分理由不當，但其他理由正當，應以無理由駁回。 訴願有理由（願81）： 　　　撤銷原處分之全部