基于法律性质和价值取向的本土化税收事先裁定制度设计初探.docx

税收事先裁定（Advance Tax Ruling，ATR）制度最早于1911年在瑞典诞生，经过一百多年的发展，现已成为国际通行且成熟的税收制度安排。税收事先裁定制度对提升税法确定性、建设和谐征纳环境、推进税收治理体系和治理能力现代化具有重要意义。随着经济社会的不断发展，纳税人尤其是重点税源企业对试行推广税收事先裁定的呼声越来越大。长期以来，理论界对税收事先裁定性质的定义观点不一，较为主流的观点包括纳税服务说、税法解释说、行政指导说、行政契约说等。本文试从不同理论意见的辨析入手，剖析税收事先裁定的法律性质并尝试厘清其制度内在的价值取向，进而提出具有本土化特色的制度设计方案。 一、税收事先裁定的