第3章会计科目与账户设置.pptVIP

华东交大经管院会计系刘丽波 第三章 会计科目与账户设置 主讲教师：刘丽波 华东交大经管院会计系刘丽波 §3.1 会计记录方法体系 1.会计记录的定义 会计记录是将交易或事项确认、计量的结果，采用专门的会计方法和载体进行记录的过程。 事项 交易 会计信息 会计确认 会计计量 会计记录 账 户 影响要素 应否处理 变动金额 记录金额 华东交大经管院会计系刘丽波 2.会计记录方法 设置账户 复式记账 填制审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 存储会计信息的基本方 法 保证会计记录质量的方 法 §3.1 会计记录方法体系 华东交大经管院会计系刘丽波 §3.2 会计科目 一、会计科目的定义 ◆是对会计要素进行分类所形成的具体项目，赋予每个类别项目一个特定的名称。 这个名称就是会计科目，也是账户的名称。 ◆会计科目是设置会计账户的依据 ◆会计科目是构成会计报表的主要项目 华东交大经管院会计系刘丽波 二、会计科目规范 ★会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。 ★财政部：《企业会计准则——应用指南》，规范了各类企业的主要会计科目（教材表3—1）。 企业会 计准则 应用指南 §3.2 会计科目 华东交大经管院会计系刘丽波 华东交大经管院会计系刘丽波 华东交大经管院会计系刘丽波 三、会计科目设置的原则 1.必须结合会计要素的特点，根据会计对象的具体内容来设置。 2.设置应符合经济管理的要求。 3.设置既要保持统一性，又要保持灵活性。 4.会计科目的名称要简单明了、含义明确、通俗易懂，并保持相对稳定。 5.要在保证提供有用的指标的前提下，简化会计核算工作。 §3.2 会计科目 华东交大经管院会计系刘丽波 四、会计科目的级次 ●总分类科目 ●明细分类科目 ㈠总分类科目（一级科目/总账科目） 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目，是进行总分类核算的依据。 一般由国家会计准则统一规定。 §3.2 会计科目 华东交大经管院会计系刘丽波 ㈡明细分类科目（二级科目、三级科目） 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。 是进行明细分类核算的依据。 可根据会计准则规定和企业核算需要设置。 库存商品 —— 家电类 —— 服装类 —— 食品类 明细分类科目 总分类科目 （一级科目） §3.2 会计科目 华东交大经管院会计系刘丽波 一、账户的概念 §3.3 账户设置及其功能 ㈠账户概念 也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。 ★帐户是对会计要素的内容所作的科学再分类。 华东交大经管院会计系刘丽波 ㈡账户概念的理解 20╳╳年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 3 1 月初余额 借 30 000 1 转1 甲材料入库 10 000 〃 2 转2 发出甲材料 5 000 〃 （略） 3 31 本月合计 50 000 35 000 借 45 000 总 账 会计科目：原材料 ◆账户的设置依据——会计科目 业务内容 发生时间 记录依据 余额 增减金额 余额方向 ◆具有一定结构形式 ——专门格式之一 ◆设置账户的基本目的是用来分类连续记录交易或事项 ◆设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料 事项 交易 华东交大经管院会计系刘丽波 ㈠账户的基本结构 账户的基本结构分为记录资金项目“增加”、“减少”和“增减变动结果（即余额）”的三部分。 账户的基本结构 时间 （年月日） 经济交易与事项 （经济业务） 增 加 减 少 余 额 二、账户结构及设置 华东交大经管院会计系刘丽波 账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素 日期（记录经济业务的日期） 凭证号数（说明账户记录的依据、来源） 摘要（用以概括说明经济业务的内容） 增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果） 增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果） 增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果） 华东交大经管院会计系刘丽波 会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。 账户名称 借 方 贷 方 ★T形账户是