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第六章 法律制度 考情 本章是 考点，预估 分值16 分左右 形式为 题和客观题 重点为“ 的征收范围”、“ 的税率和征收率”、“一般纳税人的销项税额”、“一 般纳税人进项税额”、“ 的征收管理” 主讲内容 第一节 法律制度概述（★） 第二节 的纳税人、征税范围和税率（★★） 第三节 的应纳税额（★★★） 第四节 的税收 （★★★） 第五节 的征收管理和 管理（★★） 第六节 的出口退（免）税制度（★） 第一节 法律制度概述（★） 一、 的概念（★） 1. 是以商品在流转过程中产生的“增值额”为计税依据而征收的一种货物和劳务税。 2. 优点 （1）中性税种； （2）道道课征，税不重征； （3） 税负在商品流转的各个环节合理分配。 二、 的类型（★） 【区分类型标志】扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类型 特点 适用范围 （1）不允许扣除任何外购固定资产价款 生产型 我国：1994-2008 年 （2）存在重复征税，抑制固定资产投资 收入型 对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分 （1）当期购入固定资产价款一次全部扣除 消费型 我国2009 年1 月1 日起 （2）彻底消除重复征税，利于技术进步 【区分类型标志】扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 三、 的计税方法（★） 三种：税基列举法、税基相减法、购进扣税法 应纳税额＝增值额×税率＝（产出－投入）×税率 ＝销售额×税率－同期外购项目已纳税额 ＝当期销项税额－当期进项税额 第二节 的纳税人、征税范围和税率（★★） 一、 纳税人 的纳税人，是在中 民 境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形 资产、不动产以及进口货物的 和个人。 “ ”是指企业、行政 、事业 、军事 、 团体及其他 ； “个人”是指 工商户和其他个人。 【注意】境内指： （1）销售货物的起运地或者所在地在境内； （2）销售劳务的应税劳务发生地在境内； （3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然 使用权除外）的销售方或者 方在境内； （4）所销售或者租赁的不动产在境内； （5）所销售自然 使用权的自然 在境内。 一般纳税人和小规模纳税人分类 分类 标准 特殊情况 计税规定 简易征税；不得使用 （可以 （1）个人（非 户）到税务机关 ） （2）非企业性 （可住宿业、鉴证咨询业、建筑业，工业、信息 小规模纳税 年应税销售 选择） 传输、软件和 服务业，租赁和商务 人 额≤500 万 （3）不经常发生应税行服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、