(本科）第六章 企业所得税的会计核算.ppt

;第六章 企业所得税的会计核算;第六章 企业所得税的会计核算;;;;;;第一节 企业所得税的基本内容 ;一、纳税义务人 ;二、税目税率 ;二、税目税率 ;三、缴纳办法 ;四、税收优惠 ;五、享受优惠政策实行备案管理;六、扣缴义务人的义务 ;;第二节 应纳税额的计算;一、收入的确认;二、准予扣除的项目 ;三、具体扣除项目和标准 ;;四、不得扣除的项目 ;;五、居民企业应纳税额的计算;六、境外所得抵扣税额的计算;七、非居民企业应纳税额的计算 ;八、亏损弥补;九、税前扣除的有效凭证;;第三节 会计差异 ;一、永久性差异 ;二、暂时性差异;二、暂时性差异;三、所得税会计处理方法;（一）应付税款法;2.计算步骤;（二）资产负债表债务法;2. 资产负债表债务法下的暂时性差异 资产负债表债务法下的暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 3. 运用资产负债表债务法的注意事项 4. 资产负债表债务法的计算;;第四节 企业所得税的会计处理;（二）资产负债表债务法的会计账户设置;2.“递延所得税资产”科目 用来核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算，按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算 。 3．“应交税费——应交所得税”科目 用来核算企业应交未交的所得税税款。其借方登记预缴数或补缴数，其贷方登记应纳数。该科目期末贷方余额表示欠数税，借方余额表示多缴数。 ;二、应付税款法;三、资产负债表债务法的核算;三、资产负债表债务法的核算;第四节 企业所得税的会计处理;第四节 企业所得税的会计处理;第四节 企业所得税的会计处理;;第五节 企业所得税的汇算清缴程序;一、企业所得税汇算清缴的基本内容 ;（一??汇算清缴的范围;二、纳税人汇算清缴需报送的资料 ;三、汇算清缴申报方式;四、查账征收企业所得税的纳税人汇算清缴资料报送的资料;（二）跨地区经营分支机构汇算清缴资料报送的资料 （1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》； （2）经总机构所在地主管税务机关受理的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》； （3）分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）； （4）分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。;五、核定应税所得率征收企业所得税的纳税人汇算清缴资料报送的资料;六、企业所得税优惠事项备案表;;第六节 企业所得税汇算清缴的会计处理 ;二、年终汇算清缴的会计处理; 企业不仅要根据调整后的数额正确填列《企业所得税年度纳税申报表》及其相关附表，而且要根据账务调整数字调整报告年度会计报表相关项目的数字和本年度会计报表相关项目的年初数。 （一）平时使用应付税款法进行的纳税调整 （二）年终汇算清缴的纳税调整