浅析代理与委托业务的核算.pptVIP

* 第八章 代理与委托业务的核算 第一节 代理债券业务的核算 第一页，共二十四页。 商业银行代理债券业务是商业银行作为债券代理人，根据客户委托代理发行、兑付各种债券的业务。 一、代理债券业务的种类 （1）国家债券 （2）金融债券 （3）企业债券 第二页，共二十四页。 二、代理发行债券业务的核算 代理发行债券业务是指商业银行代理发行单位发售债券的业务。 （一）代销方式的核算 商业银行收到发行单位交来的代销债券，在发行期开始前，作为重要凭证保管。 第三页，共二十四页。 发售债券后，收到款项时： 借：现金 （或活期存款——存款人户） 贷：代理发行债券款项 第四页，共二十四页。 发行结束，将代销债券款交给委托代销单位同时应由委托代销单位付给手续费。手续费可以从发行证券款中扣除，也可以单独结算收取，由双方协商。 借：代理发行债券款项 贷：存放中央银行款项 手续费收入 第五页，共二十四页。 （二）全额承购包销方式的核算 全额承购包销就是商业银行与债券发行单位签订合同或协议，由商业银行按合同或协议确定的价格将债券从发行单位那里买下来，并按一定价格在债券一级发售的一种代理发行方式。 第六页，共二十四页。 商业银行收到债券并在发行开始时，按承购价记账。 借：代理发行债券款项 贷：存放中央银行款项 按发售价销售债券后，按售价处理账务。 借：存放中央银行款项 贷：代理发行债券款项 第七页，共二十四页。 收到承购手续费的处理: 借：存放中央银行款项 贷：手续费收入 第八页，共二十四页。 三、代理兑付证券业务的核算 代理兑付债券业务是商业银行接受国家或企业等债券发行单位的委托，兑付到期债券，兑付结束后，将兑付债券集中交给发行单位，同时向发行单位手续费的业务。 第九页，共二十四页。 商业银行收到拨来的兑付债券款时， 借：存放中央银行款项 贷：代兑付债券款 兑付债券时，收回债券，支付资金， 借：代兑付债券款 贷：现金（或存放中央银行款项） 第十页，共二十四页。 兑付期结束，将已兑付的债券集中交给发行单位，同时收取手续费。 借：存放中央银行款项 贷：手续费收入 第十一页，共二十四页。 第二节 代保管业务的核算 代保管业务是指商业银行接受单位或个人委托，代为保管贵重物品、有价证券、重要文件的业务。 一、受理代保管业务的核算 收到客户委托代理保管的贵重物物品或有价证券时， 收入 ：代保管有价单证（或代保管贵物品） 第十二页，共二十四页。 商业银行向委托人收取保管手续费， 借：现金（或活期存款） 贷：手续费收入 二、委托人领取代保管品的核算 第十三页，共二十四页。 第三节 委托贷款业务的核算 委托贷款是指银行接受委托单位的委托，按委托单位指定的对象、范围或用途发放的贷款。 一、存入委托贷款基金的核算 借：存放中央银行款项 贷：委托贷款基金 第十四页，共二十四页。 二、委托贷款发放的核算 借：委托贷款 贷：活期存款 三、收取手续费与结息的核算 （一）银行收取手续费 借：活期存款 贷：手续费收入 第十五页，共二十四页。 （二）银行收取利息 借：活期存款 贷：代收贷款利息 四、贷款到期收回的核算 借：活期存款 贷：委托贷款 第十六页，共二十四页。 同时银行将委托贷款基金及利息划给委托人。 借：委托贷款基金 代收贷款利息 贷：存放中央银行款项 第十七页，共二十四页。 *