（高职）项目三 获取审计证据教学课件.pptxVIP

项目三 审计证据;本项目“学习内容结构图”;1、掌握审计证据的概念和基本类型 2、掌握审计证据的特征 3、掌握获取审计证据的方法和程序 ; 任务一 认识审计证据;【任务引例】 注册会计师王刚在对黄河公司审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票； （2）销货发票副本与产品出库单；? （3）领料单与材料成本计算表；?????????????? （4）工资计算单与工资发放单；? （5）存货盘点表与存货监盘记录；???????????? （6）银行询证函回函与银行对账单。? 请思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠。;一、审计证据的含义 二、审计证据的种类 三、审计证据的特征 ;一、审计证据的含义 ;二、审计证据的种类;练习1：实物证据通常证明（ ） A．实物资产的所有权 B．实物资产的计价准确性 C．有关会计记录是否正确 D．实物资产是否存在;二、审计证据的种类;练习3：注册会计师在审计过程中所收集的书面证据包括： ① 销售发票； ② 明细账；③ 银行对账单；④ 应收票据； ⑤ 有限责任公司章程；⑥ 采购合同；⑦ 董事会会议记录； ⑧ 应收账款函证回函；⑨ 管理当局声明书；⑩ 货运提单复印件。 要求：请将上述书面审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据，并分析外部证据之间是否存在可靠性的差异;三、审计证据的特征;（二）审计证据的适当性 审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量。 ;【任务引例】 注册会计师王刚在对黄河公司审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票； （2）销货发票副本与产品出库单；? （3）领料单与材料成本计算表；?????????????? （4）工资计算单与工资发放单；? （5）存货盘点表与存货监盘记录；???????????? （6）银行询证函回函与银行对账单。? 请思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠。;【任务引例】 注册会计师王刚在对黄河公司审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票； （2）销货发票副本与产品出库单；? （3）领料单与材料成本计算表；?????????????? （4）工资计算单与??资发放单；? （5）存货盘点表与存货监盘记录；???????????? （6）银行询证函回函与银行对账单。? 请思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠。; （三）充分性和适当性之间的关系 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可,只有充分、适当的审 计证据才具有证明力。注册会计师获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响， 但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据无法 弥补质量上的缺陷。;任务二 获取审计证据; 【任务引例】“琼民源”公司审计案例;一. 检查——重点 指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他 介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产实物进行审查。 （一）检查记录与文件 1、原始凭证的检查：做中学3-6 2、记账凭证的检查：做中学3-7、8 3、账簿的检查：做中学3-9 4、报表的检查 5、其他书面资料的检查;检查原始凭证应注意:;检查记账凭证应注意的方面:; 分析处理：后附销售发票，为企业销售业务，应确认收入和增值税，企业如此处理是隐匿销售收入。建议调整借：其他应付款 1 000 000 贷：主营业务收入 884 956 应交税费——应交增值税（销项税额） 115 044 ;检查账簿记录应注意的方面:;检查报表应注意的方面:;（二）检查有形资产 指注册会计师对实物资产进行审查。 1、盘点法 用以确定数量、品种、规格等实际状况，证实有关实物账户的余额是否真实、正 确，从而收集实物证据的一种方法。 ;练习：黄河公司2019年12月31日账面结存材料2000千克,通过检查 未发现错弊。2020年1月1日至15日收到35000千克,发出34500千克。1月1日期初余额及收发数额均经检查无误。2020年1月15日下班后监盘实存量为2800千克。 要求:请分析该公司材料账实是否相符。 分析处理:运用调节法调节出材料在12月31日(截止日)的实际数量: 截止日实际数=2800+34500-35000=2300(千克) 经上述调节计算,2019年12月31日的实存数应为2300千克,与账面记录的 A 材料2000千克不一致,账实不符。注册会计师应要求有关人员说明原因,并进行查账核实。;二、观察 ;三、询问 ;四、函证 ;四、函证 ;四、函证 ;五、重新计算 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。 重新计算