财产清查概述.pptVIP

应按照会计准则或制度的有关规定进行处理。 （二）财产清查结果的处理原则 流动资产：冲减清查当期的管理费用 固定资产：作为前期差错进行损益调整 流动资产：应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等。 固定资产：计入营业外支出。 无法收回的应收账款：冲减坏账准备。 * 第三十一页，共五十页。 分两步进行：即报批前处理和报批后处理 核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值及处理情况。 结构：设置 “待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户 账户设置：待处理财产损溢 二、财产清查结果的会计处理 * 第三十二页，共五十页。 发生额： （1）清查时发现盘亏或毁损资产数额（净值） （2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值） 发生额： （1）清查时发现盘盈资产（固定资产除外）数额（净值） （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 待处理财产损溢 借方 贷方 期末余额：尚未核销的净盘亏 期末余额：尚未核销的净盘盈 * 第三十三页，共五十页。 1.库存现金盘亏、盘盈的处理 其他应收款 ×× 盘亏 借 待处理财产损溢 贷 库存现金 ×× ×× 盘亏额 管理费用 ×× ×× 批准核销盘亏额 核销 盘盈 库存现金 ×× 盘盈额 ×× 批准核销盘盈额 营业外收入 ×× ×× 核销 其他应付款 ×× （二）账务处理 * 第三十四页，共五十页。 例 例 华丰企业清查现金发现短缺200元。 根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，分录如下： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 经查明，应由出纳赔偿50元，其余经批准作为管理费用。 借：其他应收款 50 管理费用 150 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 * 第三十五页，共五十页。 第十章 财产清查 第一节 财产清查概述 第二节 存货的盘存制度 第三节 财产清查的内容和方法 第四节 财产清查结果的处理 第七章 财产清查 * 第一页，共五十页。 教学目的和要求 1、理解产生财产物资账实不符的原因及表现。 2、掌握财产物资的两种盘存制度——实地盘 存制和永续盘存制，比较两种制度的区别。 3、掌握财产清查的基本方法，应填制的凭证。 4、熟练编制银行存款余额调节表，进行财产 清查结果的会计处理。 * 第二页，共五十页。 重点与难点 重点：1．存货盘存制度的种类 2．实物、现金、银行存款和往来款项的清查方法 3．财产清查结果的账务处理 难点：银行存款余额调节表的编制 * 第三页，共五十页。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记 账簿 原始凭证 记账凭证 账面结存数 实际结存数 核对 财 产 清 查 * 第四页，共五十页。 （二）财产清查的原因 主观方面： 1．在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确，造成品种、数量或质量上的差错。 2．在财产物资增减变动时漏办入账手续，或者在入账时，发生计算或登记上的错误。 3．由于管理不善或工作人员失职而发生的财产物资损坏、变质与短缺，以及由于账目混乱造成的账实差错。 4．由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资在数量上或质量上的损失。 客观方面： 1．在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件(如霉变)和一些其他因素(如毁损、泼撒)的影响，发生了数量和质量上的差错。 2．在结算过程中，由于未达账项而发生的数额不符。 3．非常损失：由于人力不可抗拒损失，如水灾、火灾、地震等造成损失。 * 第五页，共五十页。 可以查明账实不符的原因和情况，并进行妥善处理，保证会计资料的真实可靠。 可以查明财产物资的储备情况，挖掘财产物资潜力，保证企业加速资金周转。 可以查明财产物资的保管情况，保证财产物资的安全与完整