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2.2.2 品种法核算程序（续） （4）将“制造费用明细账”归集的费用，编制“制造费用分配表”，分配制造费用，登记相关“基本生产成本明细账”； （5）将“基本生产成本明细账”中归集的费用，采用适当的方法在完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品和在产品成本； （6）根据各个“基本生产成本明细账”中计算出来的本月完工产品成本，编制“完工产品成本汇总计算表，结转完工入库产品成本。 * 第三十一页，共七十页。 2.3 品种法典型业务 2.3.1 业务说明 北京市中环电器公司，主要生产经销“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品。该企业设两个基本生产车间，第一基本生产车间生产“洁静”牌吸尘器，第二基本生产车间生产“靓爽”牌电吹风；企业设一个辅助生产车间（机修车间）；企业成本核算采用品种法，月末完工产品和在产品之间费用分配采用约当产量法，原材料陆续投入，在产品完工程度50%。 业务准备：开设第一车间洁静牌吸尘器基本生产成本明细账和制造费用明细账，开设第二车间靓爽牌电吹风基本生产成本明细账和制造费用明细账；开设机修车间辅助生产成本明细账。 * 第三十二页，共七十页。 2.3.2 材料费用的归集和分配 （1）材料岗位会计编制发料凭证汇总表（或材料费用分配表）后，据以编制发料记账凭证。 应借科目 原料及主要材料 辅助材料 合计 基本生产成本 D01产品X0011 300000 130000 430000 D02产品D0022 220000 85000 305000 小 计 520000 215000 735000 辅助生产成本 机修车间 8000 3000 11000 制造费用 第一基本生产车间 6000 3000 9000 第二基本生产车间 4000 2000 6000 合 计 538000 223000 761000 材料费用分配表 * 第三十三页，共七十页。 √ 总 账 科 目 明 细 科 目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 生产领料 生产成本 基本生产成本 --D01 4 3 0 0 0 0 0 0 生产领料 生产成本 基本生产成本 --D02 3 0 5 0 0 0 0 0 辅助生产领料 生产成本 辅助生产成本 1 1 0 0 0 0 0 车间领料 制造费用 一车间 9 0 0 0 0 0 车间领料 制造费用 二车间 6 0 0 0 0 0 原材料 7 6 1 0 0 0 0 0 ￥ 7 6 1 0 0 0 0 0 ￥ 7 6 1 0 0 0 0 0 科 目 贷 方 金 额 会计主管: 孙立 记账：李涛 出纳：刘浩 复核： 孙立 制单： 李涛 记 字第 1 号 附 件 30 张 记 账 凭 证 2008 年 5 月 25 日 合 计 借 方 金 额 摘 要 * 第三十四页，共七十页。 （2）发料记账凭证经财务部长审核后，传递给相关岗位记账。 （3）成本会计根据该记账凭证登记基本生产成本明细账、辅助生产成本明细账、制造费用明细账。 * 第三十五页，共七十页。 基本生产成本明细账 产品名称：D01吸尘器 * 第三十六页，共七十页。 基本生产成本明细账 产品名称：D02吹风机 * 第三十七页，共七十页。  辅助生产成本明细账 车间：机修车间 * 第三十八页，共七十页。 制造费用明细账 车间：第一基本生产车间 * 第三十九页，共七十页。 2.3.3 人工费用的归集和分配 根据应付职工薪酬分配表，编制记账凭证，登记各基本生产成本明细账、辅助生产成本明细账、制造费用明细账。 说明：填制记账凭证和登记有关明细账方 法同上 * 第四十页，共七十页。 2.3.4 其他费用的归集和分配 根据固定资产折旧计算表、其他费用分配表，编制记账凭证，登记辅助生产成本明细账、制造费用明细账等账簿。 * 第四十一页，共七十页。 2.3.5 辅助生产费用的分配 本月机修车间共提供1200工时的机修劳务，其中第一车间共耗用600工时，第二车间共耗用500工时，管理部门耗用100工时。 （1）成本会计根据辅助生产车间本月归集的费用，按各受益单位的受益数量编制辅助生产费用分配表。 （2）成本会计根据辅助生产费用分配表，编制辅助生产费用分配的记账凭证。 * 第四十二页，共七十页。 √ 总 账 科 目 明 细 科 目 亿 千 百 十 万 千