财政年度预算分析报告.pptVIP

成本合理性分析－制造费用 单位：千美元 因Mackenzie等工厂的关闭，2003年由此节约制造费用900万元。 管理层在预算2003 Lawrenceburg 工厂的制造费用时基于下列假设： 间接人工工资率根据与工会的合同上升3.7％； 薪金上升2.5％； 福利费中医疗费用上升15％，但与人员削减相抵消。 2003财政年度的制造费用集中发生在Lawrenceburg，是费用控制的重点。 Hayter 的制造费用上升了16％，由于Hayter会计的离职，目前管理层尚未对此作出答复。 * 第十九页，共六十四页。 成本合理性分析－LB工厂制造费用 单位：千美元 2003预算的生产工时有所下降，而对可变成本部分的某些项目反而增加。采用单位费用/工时重新评估后，预计可实现的节约空间约为300万元。 * 第二十页，共六十四页。 成本合理性分析－LB工厂制造费用 单位：千美元 Mackenzie工厂的部分机器设备转移至LB工厂，导致折旧大幅上升； 2003预算中大量的中国生产产成品导致仓库租金及费用的上升； 管理人员薪金由于减员而略有下降。 * 第二十一页，共六十四页。 成本预算合理性分析总结 基于财务部提供的资料，预算的成本基本合理，但建议是否可以关注以下的节约空间： 2003预算原材料价格正差350万元，但2002实际实现了500万价格正差，2003预算是否有进一步节约的可能； 制造费用有约300万元的节约空间。 Hayter 制造费用比2002实际上升66万元（15％），尚未有合理说明。 * 第二十二页，共六十四页。 成本结构分析 2003预算－LB 2002实际 上图2003预算成本结构仅指美国LB工厂生产的产品。由于产品产量下降（25％生产转移中国）固定制造费用的单位产品分摊上升，使得预算年度的制造费用比重大幅上升。 但总体来说，原材料的比重依然主导，是节约成本的关键。 * 第二十三页，共六十四页。 原材料构成比例 采购总金额 35640万元 发动机 车轮、轮胎 61％ Monarch Steel BS Carlisle North Amer 瓦楞包装纸 4％ 总采购 采购物 原材料构成比例 供货商 供货商构成比重 69％ Tecumseh 31％ 钢材 7% 100％ 5% 54％ Ace 20％ Trintex 14％ Duro 12％ 62％ Mead 31％ Pack. Professional等 7％ 其他 23％ 供货商构成总比重 42％ 19％ 7％ 2.7％ 1％ 1％ 0％ 3％ 1％ 0％ 无重要供应商 23％ Murray的供应商过于单一，要货比三家，控制采购质量，加强责任人考核。 * 第二十四页，共六十四页。 分产品毛利分析 单位：千美元 2003年度25％的销售量预算在中国制造，而这25％的销售量将提供40％的毛利。中国制造的产品为Murray贡献更大的利润。 * 第二十五页，共六十四页。 美国制造产品成本结构分析 边际贡献 美国制造的产品成本结构如上图所示，区分可变与固定成本。 如果剔除固定费用的影响，美国制造的产品边际贡献与中国制造的产品毛利率相近。而中国制造的优势体现在削边机等新产品上。 单位：美元 * 第二十六页，共六十四页。 中国生产转移影响分析 加回美国生产产品所分摊的固定制造费用，美国与中国生产的边际贡献与销售比例基本一致，因此在目前的生产与转移品种数量，中国转移所带来的利润主要体现在中国生产厂家所实现的利润上。 单位：千美元 * 第二十七页，共六十四页。 中国生产转移模拟分析 为了更好的了解中国生产转移对Murray利润的影响，我们进行了量本利模拟分析，模拟情景为以下六种： 销售趋势： 维持去年水平(63692万元） 达到预算水平（72172万元） 中国转移量占总销售的百分比： 0% 25% 50% 0% 25% 50% 上述模拟的假设如下： 销售均价与现在的预算数一致。 中国采购价与目前预算一致。 制造费用等与目前预算一致。 对本年的新产品，假设从中国采购成本等于美国制造的变动成本。 即使所有产品在美国制造，其产量仍在工厂正常运营能力之内。 * 第二十八页，共六十四页。 中国生产转移模拟结果 单位：千美元 单位：亿美元 如26页表格所示，美国生产的产成品在固定费用之前的毛利贡献与中国转移生产的非常相近，尤其是三大主要产品。因此当中国生产的百分比上升，三大主要产品的转移比例上升时，毛利反而下降。 因此，就目前来看，中国转移的重点应放在非三大产品。 此外，销售量比中国转移对毛利的影响更大，管理层应力争完成或超过预算指标，尤其是新产品、服务附件等高毛利产品的销售。 * 第二十九页，共六十四页。 中国生产转移模拟结果－分析 上述模拟是基于固定制造费用不随生产量变化的假设。细分固