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第六章 资金分配管理
本章主要介绍资金分配的理论以及与资金分配管理有关的技术,包括营业收入管理税金管理和利润及其分配管理。
【学习目标】
通过本章学习,要到达以下目标:
1了解资金分配的概念内容与特点,明确资金分配管理的具体要求;
2了解营业收入的概念内容,明确营业收入确认与计量的原那么,掌握销售数量的预测方法,掌握定价策略;
3了解税金的概念和作用以及纳税层次,熟知流转税的税种,掌握应纳税额的计算方法,了解企业避税概念;
4了解利润的概念和层次以及分配程序,掌握利润计算的方法应缴所得税的计算方法及计税利润的调整方法,掌握股利政策在实践中的应用。
第一节 资金分配管理概述
一资金分配的概念与内容
企业的资金分配是指企业根据国家的有关财经法规和自身经营的需要将从经营中收回的资金分割用于不同方面的活动。它包括:
1.收入的分配。企业的收入按与经营业务的关系分为营业收入和非营业收入.
2.税金的交纳。
3.利润的分配。
二资金分配的意义
〔一〕正确地进行资金分配,有利于企业补偿生产经营中的消耗,促使企业持续开展。
〔二〕正确地进行资金分配,是实现企业目标的重要条件
〔三〕正确地进行资金分配,是满足各方关系人利益的前提条件
〔四〕正确地进行资金分配,可以表达企业社会奉献能力的大小
三资金分配管理的要求
企业的资金分配管理必须符合如下要求:
1.产权明晰,分之有据
2.正确确定企业收益
3.资本保全
4.资金分配应兼顾各方利益
5.保护债权人权利
6.效率第一
7.比例合理
第二节 收入管理
一收入的概念与内容
收入是指企业在销售商品劳务及让渡资产使用权等日常活动中,所形成的经济利益的总流入。收入按与经营业务的关系分为营业收入和非营业收入。
〔一〕营业收入
营业收入是企业因销售商品提供劳务及让渡资产使用权等经营活动所实现的收入。按该种业务收入占全部营业收入的比重和该种业务发生的经常性程度分为主营业务收入和其他业务收入。
1.主营业务收入
主营业务收入,又称根本业务收入,是企业在其主要的或主体业务活动中及经常性的业务所取得的收入。主营业务收入在企业营业收入中占比重最高,金额大,收入较稳定,效劳对象较固定,直接影响着企业的经营成果。如生产企业的产品销售收入,商品流通企业的商品销售收入,施工企业的建造合同收入,效劳行业的企业的经营收入,房地产开发企业对外转让销售结算和出租产品的收入等。
2.其他业务收入
其他业务收入,又称附营业务收入,是各类企业主营业务以外次要的,非经营性的不**核算的其他经营活动所取得的收入。它在企业营业收入中占有比重较小,金额较小,收入不十分稳定,效劳对象不太固定。处于次要地位。如工业企业销售原材料技术转让出租固定资产和包装物,运输的运费收入;商品流通企业代销商品取得的手续费收入;施工企业辅助生产车间直接对外销售产品取得的收入等。
企业的主营业务和附营业务在不同行业的企业中可以相互转化,判断依据是通过某种业务取得的收入占全部收入的比重及发生的经常性程度,而非其他标准。
〔二〕非营业收入
非营业收入是指企业营业活动以外的与企业生产经营活动无直接联系的收入以及各种偶然所得。它包括营业外收入**收入补贴收入等。
营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,如固定资产盘盈处置固定资产净收益非货币性交易收益出售无形资产收益,罚款净收入等。
**收入是指企业由于对外**活动所取得的收入,如**股票债券等取得的收入等。
补贴收入是指因为补贴而产生的收入。补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿。如企业按规定收到退还的增值税或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴,以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。
二收入确实认和计量
〔一〕销售商品
1.确认销售成立的条件
企业销售商品时,如同时满足以下4个条件,即可确认为收入。
〔1〕企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
〔2〕企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已出售出的商品实施控制;
〔3〕与交易相关的经济利益能够流入企业;
〔4〕相关的收入和本钱能够可靠地计量。
2.收入实现的金额确认
一般,销售商品的收入,应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。但在企业的实际业务中,会存在一些冲减销售收入的经济事项。
〔1〕销售退回
〔2〕销售折让
〔3〕现金折扣和商业折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务减让。商业折扣又称价格折扣,是指企业为了鼓励购置者多买而在价格上给予的优惠。因为商业折扣不构成最终成交价格的一局部,一般直接从价目单价格中扣除
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