高企认定、研发费用和高新收入核算.pptVIP

（三）8项研发费用项目的核算内容 * 第六十三页，共八十二页。 年度的财务审计报告 * 财企[2007]194号规定： 企业应当在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息 第三十一页，共八十二页。 开发支出根据“研发支出”科目的期末余额填列（资本化） * 第三十二页，共八十二页。 研究与开发费根据期末“研发支出”科目费用化支出转入“管理费用-研发支出”的金额填报 * 第三十三页，共八十二页。 研究开发费用专项审计报告 * 第三十四页，共八十二页。 高新技术产品收入专项审计报告 * 第三十五页，共八十二页。 三、研发费用的核算 * 第三十六页，共八十二页。 研发费用法规 《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号） 《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 （财税〔2015〕119号） 《高新技术企业认定管理办法》 （国科发火〔2016〕32号） * 第三十七页，共八十二页。 财务会计核算规定： 《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》 （财企[2007]194号） 贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》（国发[2005]44号），加强企业研发费用管理，自印发之日起施行。 企业研发费的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。 * 第三十八页，共八十二页。 研发费用加计扣除政策： 1、关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税〔2015〕119号（2015年11月2日） 2、关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 3、关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》的解读 * 第三十九页，共八十二页。 * 高新技术企业认定： 2016年1月29日科技部、财政部和税务总局联合发布修订后的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号），新办法于2016年1月1日起实施。 原《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）废止。 根据新办法，三部门后续将修定《高新技术企业认定管理工作指引》 第四十页，共八十二页。 1、企业拥有自己的研发机构，维持这个机构运转和进行项目研发，所发生的费用会计核算为研发费用。 按照研发项目或者承担研发任务的单位，归集核算研发费用。 2、只有研发项目批准立项之后，研发期间，开展研发活动发生的，核算（归集）至具体研发项目的研发费用，才属于可加计扣除的研发费用和高新认定的研发费用。 企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，以各个研发项目为基本单位分别进行计算。 * 第四十一页，共八十二页。 3、企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，所发生的研发费用才能认定为高新研发费用和加计扣除费用 4、企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行计算 * 第四十二页，共八十二页。 一级账户：“研发支出” 二级科目：“费用化支出” 或“资本化支出” 三级科目：具体的研究开发项目 四级科目：费用项目 （一）科目的设置 * 第四十三页，共八十二页。 会计核算处理 1、研究开发项目不满足资本化条件的： 借：研发支出-费用化支出-XX项目-XX 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬 2、研究开发项目满足资本化条件的： 借：研发支出-资本化支出-XX项目-XX 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬 * 第四十四页，共八十二页。 研发费用凭证-费用化 * 借：研发费用-图书资料费-多用途编码器 贷：预付款（银行存款） 第四十五页，共八十二页。 研发费用凭证-资本化 * 第四十六页，共八十二页。 * 研发费用凭证-（执行企业会计制度） 借：管理费用-研发费用-XX项目-XX费用 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬 第四十七页，共八十二页。 高新企业研发费用项目 内部研究开发投入额 人　员　人　工 直　接　投 入 折旧费用与长期费用摊销 设　计　费 设备调试费　 无形资产摊销 其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 * 第四十八页，共八十二页。 （二）完善研发项目的财务核算 按照国家财务会计制度要求，通过“研发支出”科目对研发支出进行会计处理 同时，按研发项目设置辅助账，准